Вычет по НДС при двух видах деятельности (общий режим и ЕНВД)
Организация занимается оптовой торговлей (общий режим) и розничной торговлей (ЕНВД). В момент прихода товара неизвестно, как он будет продаваться -оптом или в розницу. Как быть с входящим НДС?
Согласно ст 170 п.3 2) 3. Суммы налога, принятые к вычету
налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по
основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в
порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению
налогоплательщиком в случаях:
...
2) дальнейшего использования таких
товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных
активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в
пункте 2 настоящей статьи, за исключением операции, предусмотренной
подпунктом 1 настоящего пункта, а также при передаче основных средств,
нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав
правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к
вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в
размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без
учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению в
соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость
указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и
нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе
прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
Т.е если исходить из этой нормы, то не зная, куда пойдет товар, мы
оприходуем его на опт, принимаем к вычету НДС. При перемещении в
розницу - этот НДС восстанавливаем
68.2 19 (-НДС)
44. - 19 (НДС)
С другой стороны согласно ст 170 п.4
4.Суммы налога, предъявленные
продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав
налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и
освобождаемые от налогообложения операции: ... принимаются к вычету
либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они
используются для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам
(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным
активам, имущественным правам, используемым для осуществления как
облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных
от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой
налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. (в
ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) Указанная пропорция
определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг),
имущественных прав, операции по реализации которых подлежат
налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости
товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый
период. (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) В
аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога
налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности.
Получается, что мы должны рассчитать пропорцию (которую будем знать в
конце месяца) и тогда скорректировать себестоимость товара, причем
распределяя НДС на отгруженную и оставшуюся.
Логично было бы нормы ст 170 п.3 2) применять к товарам, а ст 170 п.4 к
услугам сторонних организаций, когда один элемент (сумма) используется
в нескольких видах деятельности.
Но в ст 170 п.4 стоит: продавцами товаров (работ, услуг)
Как правильно?
