Возможное возмещение НДС и акцизов при экспорте нефтепродуктов

[Алекс63]

Опытные бухгалтера прошу ответить на вопрос по существующей схеме работы.
Наша организация - агент. По поручению иностранной компании, не зарегистрирванной в РФ, мы приобретаем нефть. Передаем ее на переработку. Получаем нефтепродукты и отправляем их иностранной компании. Поступление нефти на завод - переработчик происходит по нефтепроводу. Отправка нефтепроуктов осуществляется трубопроводами или ж/д транспортом. Деньги от оностранной фирмы поступают (согласно договора) на приобретение нефти либо на наш расчетный счет, либо непосредственно поставщику нефти. Деньги на оплату транспортировки и таможенных платежей поступают на наш расчетный счет. Таможенное оформление вывоза нефтепродуктов осуществляется нашей организацией. Свидетельств в соответствии со ст. 179.1 НК РФ пока не имеем.
Вопросы:
- будет ли наша организация являться экспортером нефтепродуктов;
- должна ли наша организация уплачивать НДС и акцизы;
- если нет, кто их уплачивает;
- применимы ли льготы по НДС (0%) и зачет акцизов для нашей организации;
- подлежат ли возмещению для нашей организации НДС и акцизы уплаченные поставщикам.

Заранее благодарю.

[Тоня]

- будет ли наша организация являться экспортером нефтепродуктов;

Будет

- применимы ли льготы по НДС (0%) и зачет акцизов для нашей организации

0% ставка НДС - это уже давно НЕ льгота, это ставка, так же как 10 и 18% на основании ст.164 НК, в которой ваша реализация попадает под п.п.1 п.1. Соответственно-применима.

- подлежат ли возмещению для нашей организации НДС и акцизы уплаченные поставщикам.

Подлежит.
По акцизам ничего не скажу, не работала.
А иностранцы в эту цепь свое вознаграждение вам включать будут или отдельно платить по агентскому договору?

[Алекс63]

Тоня, спасибо за ответ.
Насчет вознаграждения это в стадии переговоров.
Я так понимаю, что положения по возмещению НДС и акцизов по экспорту нефтепродуктов очень схожие, поэтому я думаю, что и акцизы подлежат возмещению (зачету).
Кроме того, может возникнуть ситуация, что придется вести бухгалтерский учет и платить налоги в РФ и за себя и за иностранную компанию, поскольку она не зарегистрирована в РФ и, в данном случае, наша организация будет являться налоговыми агентом.
Также, я дуаю, если по агентскому договору наша организация будет иметь право от своего имени продавать нефтепродукты за границу, то она однозначно будет считаться экспортером и сможет применять нулевую ставку по НДС, возмещать НДС и акцизы.
Что Вы по этому поводу думаете ?

[Алекс63]

Извините ошибся.
Имею ввиду ведение, все-таки, налогового учета за иностранную компанию и уплату за нее налога на прибыль.

[Тоня]

А какой доход от источника в России иностранцы получают (если с точки зрения ст.309)?

[Алекс63]

Не отвечал на вопрос потому, что сам изучил его еще раз по НК РФ.
Вообще можно ли говорить об источнике дохода в РФ.
Исходя из схемы работы и ст. 306-309 НК РФ деятельность иностранной организации через агента на территории РФ не образует постоянного представительства п. 9-10 ст. 306 НК РФ.
Вряд ли будет источником дохода, факт получения выручки от экспорта нефтепродуктов за границу через посредника, при том, что деньги поступают на прямую от покупателей на счет иностранной организацие.
Т. е. в РФ они не возвращаются.
таким образом отсутствует источник дохода в РФ. Да и предпринимательской деятельностью на территории РФ это не назовешь,
На территории РФ у иностранной организации только расходы. Доходы за границей.
А вот уплачивать НДС и акцизы ей придется на территории РФ.
Поскольку факта перечисления выручки на счет агента не будет, а значит и банковской выпиской это не подтвердишь.
Прошу высказать мнение.

[Аноним]

Если вы еще не закрыли тему….

Во-первых, обязанности по уплате налогов за иностранного партнера не возникает. Обычная импортно-экспортная операция.
Во-вторых, экспортером является собственник продукции. Поскольку вы являетесь агентом, право собственности к вам не переходит, а экспортером является организация-производитель. Она и применяет ставку 0%. Вы можете производить таможенное оформление. Расчеты также могут производится через агента. Вы предоставляете организации-производителю отчет комиссионера с пакетом документов, подтверждающим экспорт.