Помогите разобраться. Есть договор лизинга, в котором оговорена сумма лизинговых платежей (платиться равными долями в течении 3 лет) и нет ни словечка о выкупной стоимости предмета лизинга. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока действия договора.
я включаю все ежемесячную сумму лиз. платежа в расходы для прибыли.
права ли я
А что у вас прописано про переход права собственности?
"Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока действия договора." Слово в слово так и написано.
А про лизинговые платежи так: " Общая сумма лиз. платежей , которую обязуется уплатитьлизингополучатель за предоставленное ему в пользование имущество составляет 300000 руб. Вознаграждение лизингодателя в составе лизинговых платежей определено постояннной суммой в 1000 руб в месяц."
А на чьем балансе числится лизинговое имущество имущество? если на балансе лизингодателя, то вы включаете лизинговые платежи в расход. только если уж быть совсем точной, нужно посмотреть, что это за имущество и используется ли оно в деятельности и приносит ли доход: ну т.е. есть ли обоснование для включения в расход по налогу
Очевидное - это то, чего никто не видит, пока кто-нибудь не выразит его наипростейшим способом
Абсолютно правы.Сообщение от Аноним
Если имущество у вас на балансе, то в расходы падает сумма лизинговых платежей за минусом амортизации. Если имущество на балансе лизингодателя, то в расходы относиться вся величина платежей.
Всех денег не украсть - придеться что-то положить в Стабилизационный фонд
Не все так просто.Вот:
Вопрос: Организация-лизингополучатель учитывает оборудование, полученное в лизинг, на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". В договоре лизинга стоимость оборудования и лизинговые платежи указаны одной суммой, нет разбивки в счетах-фактурах, то есть выкупная стоимость оборудования не указана.
1. Имеет ли лизингополучатель право учитывать при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль ежемесячные лизинговые платежи в полном объеме (включая стоимость оборудования, переданного в лизинг, если она указана)?
2. В какой момент лизингополучатель может принять к вычету сумму НДС по лизинговым платежам, оплаченным лизингодателю, по которым лизингополучателю предъявлены счета-фактуры, оформленные должным образом?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
1. В соответствии со ст. 665 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) на основании договора финансовой аренды (лизинга) предмет лизинга передается лизингополучателю за плату во временное владение и пользование. Вместе с тем на основании договора лизинга предмет лизинга может быть выкуплен лизингополучателем в соответствии со ст. 624 ГК РФ и п. 1 ст. 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)". В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).
Принимая во внимание то, что договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды (ст. 625 ГК РФ), к нему применяются общие положения об аренде, не противоречащие установленным правилам о договоре финансовой аренды.
Порядок выкупа арендованного имущества установлен ст. 624 ГК РФ. Согласно указанной статье в законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.
Учитывая, что вышеизложенные положения не противоречат правилам о договоре финансовой аренды (лизинга), предусмотренным ГК РФ и Федеральном законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ, выкупная цена, полная уплата которой является основанием для перехода права собственность на предмет лизинга к лизингополучателю, должна быть определена в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе прочих расходов учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
При этом согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Вместе с тем необходимо учитывать, что в соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.
Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании указанного пункта ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259 НК РФ.
Таким образом, лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитывается.
В случае если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.
2. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты налога на добавленную стоимость производятся налогоплательщиками этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавцов товаров, работ, услуг, приобретенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению, а также на основании документов, подтверждающих уплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые лизингополучателем лизингодателю по договору лизинга, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных вышеназванным п. 2 ст. 171 НК РФ, и в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, независимо от указания в договоре выкупной стоимости оборудования отдельной строкой.
Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
09.11.2005
Если вы не полностью оплатили платежи,то целесообразно зделать доп.соглашение,где в рамках суммы платежей указать выкупную цену и считать ее как расходы на приобретение ОС.А так в расходы у вас пойдет вознаграждение.Беда прям.
Владимир
Пусть он этим письмом стены в кабинете оклеит.... Нет в НК всего того, что он здесь написал.
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 11 сентября 2002 г. N Ф04/3420-356/А67-2002
(извлечение)
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Томскнефтегазинвест" г.Томска обратилось в суд с иском (уточненным в судебном заседании) о признании недействительным п.3 решения ИМНС по г.Томску N 3704/4к от 04.02.02 в части отказа в возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 34 398 руб. за сентябрь 2001 года и взыскание его за сентябрь 2001 года в сумме 38 299,92 руб.
Решением суда от 29 апреля 2002 года оспариваемое решение налогового органа признано недействительным в части отказа в возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 3 193,84 руб. и взыскания его за сентябрь 2001 года.
Соглашаясь с позицией истца в части удовлетворенных требований суд, первой инстанции посчитал, что в целях налогообложения, с учетом требований п.1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на добавленную стоимость по лизинговым платежам, включающим в себя стоимость имущества, являющегося предметом лизинга, подлежит возмещению из бюджета только в части затрат, связанных с текущей деятельностью лизингодателя по реализации лизингового договора, к которым относится сумма вознаграждения, уплаченная лизингодателю по договору.
Постановлением апелляционной инстанции суда от 27 июня 2002 года решение суда изменено. Оспариваемый ненормативный акт налогового органа и признан недействительным в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 34 398 руб. и взыскания его за сентябрь 2001 года в сумме 38 299,92 руб.
Принимая данное постановление, апелляционная инстанция, исходя из положений п.2 ст. 29 Закона Российской Федерации от 29.10.98 N 164-ФЗ "О лизинге", указала, что лизинговые платежи, в том числе и входящие в их состав инвестиционные затраты, подлежат уплате лизингополучателем, независимо от последующего перехода права собственности на переданное в лизинг имущество.
В кассационной жалобе ИМНС по г.Томску, поддерживая выводы суда первой инстанции, просит отменить постановление и оставить в силе решение суда от 29.04.02.
Кассационная коллегия, проверив в соответствии со статьями 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность обжалуемого постановления суда апелляционной инстанции, не находит оснований для его отмены по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 05.02.01. между истцом и ООО "Альфа-Лизинг" были заключены договора (с последующими дополнительными соглашениями) внутреннего среднесрочного финансового лизинга дорожной техники.
На основании выставленных лизингодателем счетов-фактур, истец платежными поручениями N 186 от 12 09 01, N 194 от 27 09 01 перечислил за услуги финансового лизинга, соответственно 250 000 руб. и 186 184,9 руб., включая налог на добавленную стоимость соответственно в суммах 41666,67 руб. и 31030,82 руб.
ООО "Томскнефтегазинвест" 22.10.01. представило в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2001 года, согласно которой начисленная сумма налога составила 39 167 руб., а сумма налога, принимаемая к вычету - 73 565 руб.
По результатам проведенной ответчиком камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2001 г., оформленной актом N 3704 - 08/4к от 17 01 02 ИМНС по г.Томску 04.02.02 принято решение N 3704-08/4к, которым обществу отказано в возмещении из бюджета заявленного налога в сумме 34 398 руб. за период с 01 09 01 по 01 1001 и доначислен налог на добавленную стоимость за сентябрь 2001 года в сумме 38 299,92 руб.
Статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В рассматриваемый период заключение истцом договоров среднесрочного финансового лизинга, уплата лизинговых платежей, представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, передача имущества в лизинг регулировались Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации от 29.10.98 N 164-ФЗ "О лизинге".
В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации "О лизинге" установлено, что лизинг - это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Согласно статье 29 этого же закона плата за владение и пользование предоставленным по договору лизинга имуществом осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю. Размер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по соглашению сторон. В лизинговые платежи кроме платы за основные услуги (процентного вознаграждения) включаются амортизация имущества за период, охватываемый сроком договора, инвестиционные затраты (издержки), оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества (предмета лизинга), плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, налог на добавленную стоимость, страховые взносы за страхование предмета лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем, а также налог на это имущество, уплаченный лизингодателем.
Таким образом, лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках единого договора лизинга. Несмотря на то, что в расчет лизингового платежа входят несколько составляющих, нельзя рассматривать этот платеж как несколько самостоятельных платежей.
Следовательно, налоговая инспекция неправомерно выделила в лизинговом платеже часть, по которой не приняла к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный лизингодателю.
Ссылка заявителя кассационной жалобы на абзац третий пункта 1 статьи 172 по рассматриваемой правовой ситуации является ошибочной, поскольку она применима к случаям, не относящимся к договорам финансового лизинга.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:
постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Томской области от 27 июня 2002 года по делу NА67-1332/02 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Томску без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
Абсолютно верно. Близка к лизингу, даем и берем в лизинг,сколько было проверок у наших бухгалтеров, в этой части все верно. Лизиговый платеж - единый - и лизингоприобретателя не касается (в бухгалтерском смысле) что туда заложит лизингодатель, есть лизинговый платеж - он как аренда - принимается в расход и НДС к вычету (если экономически обоснован конечно, если это не личный автомобиль руководителю приобретается). И нет разницы - выкупил потом его лизингополучатель или нет. Если выкупил - то выкупная стоимость формирует стоимость на 08 счете - это верно.
Очевидное - это то, чего никто не видит, пока кто-нибудь не выразит его наипростейшим способом
а как тогда принять к учету после выплаты всех платежей? Если выкупной стоимости нет, то по какой стоимости отражать в учете? Как это все выглядит?
Самый простой способ:
Д01К02 на сумму выкупной стоимости. Остаточная стоимость - ноль.
Да, если у вас нет выкупной стоимости, то ставите ноль.
Очевидное - это то, чего никто не видит, пока кто-нибудь не выразит его наипростейшим способом
Ноль, даже если она есть.
Что значит если она есть, если не было выкупа? Если вот вы выкупили за 250 рублей то и в стоимость ставите 250 и потом амортизируете, ну или списываете, как у вас там по учетной политике. Если же выкупной не было, то ставите объект по стоимости Ноль. Хотя обычно мы согласовываем выкупную стоимость. Но это зависит от лизингодателя.
Очевидное - это то, чего никто не видит, пока кто-нибудь не выразит его наипростейшим способом
А что было?В корреспонденции с каким счетом?Если вот вы выкупили за 250 рублей то и в стоимость ставите 250Каким образом? Лизинговое имущество, по которому выплачены все лизинговые платежи и которое передано вам в собственность лизингодателем не амортизируется просто в силу того, что нечего амортизировать...и потом амортизируете, ну или списываете, как у вас там по учетной политике.В каком смысле? Лизинговые платежи за имущество переходящее в собственность лизингодателя по окончании лизинга всегда включают в себя выкупную стоимостьЕсли же выкупной не было,
Ничего подобного!!! У нас выкупная стоимость выделяется отдельно (100руб.), и право собственности переходит лизингополучателю после окончания действия договора лизинга на основании договора купли-продажи. По этой стоимости они приходуют это имущество.Лизинговые платежи за имущество переходящее в собственность лизингодателя по окончании лизинга всегда включают в себя выкупную стоимость
Они платят дополнительно сверх выплаченных лизинговых платежей эти 100 рублей?
Да, и это уже будет не лизинговый платеж, а выкупная стоимость. И вам должны дать все документы на эту стоимость, по ним вы будете ОС принимать на учет. Выкупной платеж может оформляться договором-купли-продажи. Обычно лизингодатель ставит сумму выкупа на несамортизированную часть по этому объекту. чтобы избежать убытков.
Очевидное - это то, чего никто не видит, пока кто-нибудь не выразит его наипростейшим способом
Вот итменно так, как сказала Margo123!!!
Есс-сно. Это уже будет не лизинг, а купля-продажа имущества, которое находилось в лизинге. Соответсвенно и учет этого приобретаемого им-ва ведется согласно ПБУ 6/01. Спичь то был не об этом.
Человек просил помочь разобраться - ответили на все что можно.
Очевидное - это то, чего никто не видит, пока кто-нибудь не выразит его наипростейшим способом
Правильно ли я поняла: т.е., если у меня к договору лизинга (мы-лизингополучатель, имущество на балансе лизингодателя) прилагается график лизинговых платежей, где записано: 23 платежа по 500$, а последний, 24-ый - выкупной платеж в размере 250$, то стоимость этого имущества у меня будет 250$?
Как я думаю, ДА!
А с 001 мы после получения имущества просто всю сумму списываем и все? Даже если она не равна сумме лизинговых платежей + выкупной платеж (а выходит, что не равна почему-то)?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
