ОАО реорганизовалось путем выделения ЗАО, которое было зарегистрировано 31.10.05г. На момент регистрации ЗАО в бухучете ОАО по счету 84 числился убыток в сумме 2 261 262 руб., а по счету 99 прибыль в сумме 336 637 рублей. При составлении разделительного баланса стоимость чистых активов ЗАО превысила уставной капитал на 1 300 000 рублей.
В приказе Минфина РФ от 20 мая 2003 г. N 44н "Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций" в пункте 39 говорится:
«В случае если стоимость чистых активов организации, возникшей в результате реорганизации в форме выделения, окажется больше величины уставного капитала, зафиксированного в решении учредителей, то разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе числовым показателем "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В случае если стоимость чистых активов организации, возникшей в результате реорганизации в форме выделения, окажется меньше величины уставного капитала, зафиксированного в решении учредителей, то разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе числовым показателем "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в круглых скобках.
В аналогичном порядке подлежит урегулированию указанная разница и в бухгалтерском балансе реорганизуемой организации на дату государственной регистрации организации, возникшей в результате реорганизации в форме выделения. При этом во всех перечисленных в настоящем пункте случаях формирования числовых показателей раздела "Капитал и резервы"……… никаких записей в бухгалтерском учете не производится».
Таким образом, во вступительном балансе ЗАО возникает нераспределенная прибыль в сумме 1 300 000 рублей, а в ОАО соответственно убыток в той же сумме. Но куда отнести ОАО этот убыток, на счет 84 или на счет 99? Подскажите, пожалуйста, как правильно сделать?