Целевое финансирование - УСН

[М.А.]

Уважаемые клерки, хочу с вами посоветоваться, правильно ли я рассуждаю в следующих ситуациях.
1. Общество с ограниченной ответственностью, финансируемое из Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Целевое финансирование в виде средств, полученных из Фонда СРМФП в НТС, при определении налоговой базы по единому налогу не учитывается, если организован раздельный учет средств, получаемых и расходуемых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и средств, получаемых и расходуемых в рамках целевого финансирования. Средства, израсходованные организацией не по целевому назначению, определенному в данном случае Фондом СРМФП в НТС, подлежат включению в налоговую базу по единому налогу на общих основаниях, предусмотренных гл.26.2 НК РФ.
В прошлом году организация не осуществляла предпринимательскую деятельность, все расходы производились за счет средств целевого финансирования. Подотчетное лицо осуществило платеж за услуги связи интернет, подтверждение расхода – товарный и кассовый чеки. Фонд СРМФП в НТС утвердил данный расход в финансовом отчете за 1 этап НИОКР.
Однако, при отсутствии договора с оператором связи данный расход не учитывается для целей налогообложения.
Получается, что средства, израсходованные по целевому назначению, но не уменьшающие налоговую базу по ЕН, необходимо отразить как доход и начислить с этой суммы единый налог?
2. Уставный капитал организации сформирован за счет внесения ОС стоимостью 8000 руб. и денежных средств в сумме 2000 руб. Денежные средства израсходованы на хозяйственные нужды.
Стоимость основного средства не может быть списана на расходы, поскольку организация не осуществила затрат на их приобретение.
Следовательно, канцелярские товары и др. расходы, произведенные за счет средств уставного капитала, также не могут быть списаны на затраты в целях налогообложения?

[Над.К]

1.М.А., целевая направленность расходов нерегламентируется Налоговым кодексом. И то, что эти расходы не учитываются при определении налоговой базы (которой у Вас нет вообще, между прочим, потому что нет облагаемых доходов), еще не значит, что это нецелевое использование.
Если у Вас эти расходы есть в смете, и отчет утвержден Фондом, то с целевым использованием у Вас все в порядке.

[М.А.]

НадК, извините за настойчивость, я понимаю, что с целевым использованием все в порядке, а как все-таки быть с расходами, которые не принимаются к налоговому учету, хотя и являются расходованием по целевому назначению

[Над.К]

М.А., а что Вас волнует-то, никак не понимаю. Они у Вас вне налогообложения вообще. А что Вы в налоговом учете сделали с другими расходами? Поставили их в расходы по УСН? Нет, не поставили, так же как и эти непринимаемые расходы.
И, кстати, канцелярские товары, приобретенные, как Вы выразились "за счет средств Уставного капитала", Вы не можете поставить в затраты при налогообложении не потому, что они за счет УК, а потому что в ст.252 п.1 написано "Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Вы не вели предпринимательскую деятельность, потому эти затраты не были произведены для получения доходов, потому при расчете налоговой базы не учитываются.

[М.А.]

Над.К, благодарю Вас за разъяснения. Если можно - еще один вопрос: денежные средства, внесенные в уставный капитал и израсходованные на приобретение канцтоваров, можно или нельзя списать на затраты, когда организация начнет осуществлять предпринимательскую деятельность?

[Над.К]

М.А., денежные средства нельзя "списать на затраты" Списать можно канцтовары. Да, можно будет списать на расходы по прибыли. Если Вы первичные документы правильно оформите - например выдачу канцтоваров тем периодом, когда появится предпр.деятельность.
И УК здесь совершенно не причем. Ваш УК как был 10 тыс рублей, так и остался.

[М.А.]

Над.К, благодарю, я уже в этом направлении начала размышлять. Подскажите пожалуйста, канцтовары достаточно списать просто в бухучете и налоговом учете, или нужен акт (я думаю, что он не нужен)?

[Над.К]

Ну, вообще-то нужен акт. Ведь должно быть обоснование, почему и что Вы списываете.