Мы сдаем одно транспортное средство в аренду, другое транспортное средство в безвозмездное пользование. У меня вопрос относительно амортизации: как она начисляется в этих случаях? Как обычно?
Мы сдаем одно транспортное средство в аренду, другое транспортное средство в безвозмездное пользование. У меня вопрос относительно амортизации: как она начисляется в этих случаях? Как обычно?
Да.
" Другое"- нет./ст 256 п3/.
Владимир
при этом разницы постоянные или временные? как вы думаете?Сообщение от МАК
Мы передали имущество в безвозмездное пользование 01 сентября. За сентябрь мы начисляем амортизацию?
По объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование (по договору ссуды), в целях бух. учета организация осуществляет начисление амортизации, независимо от того, что основное средство переведено из основного процесса производства. В целях налогообложения прибыли такие основные средства исключены из состава амортизируемого имущества (пункт 3 статьи 256 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02 по операциям с передачей имущества в безвозмездное пользование
Пример.
Организация передавала в безвозмездное пользование другой организации токарный станок 1 апреля 2005 г. Первоначальная стоимость станка - 65 000 рублей. Сумма амортизации, начисленной к моменту передачи имущества в безвозмездное пользование, составила 33 000 рублей. Рыночная стоимость аналогичной услуги (аренда идентичного станка) 1500 рублей (без НДС). Ежемесячная сумма амортизации составляет 361 рубль. Станок был возвращен организации 1 мая 2005 г.
В бух. учете отражена передача в безвозмездное пользование токарного станка, где:
01-1 "Основные средства";
01-2 "Основные средства, переданные в безвозмездное пользование";
02-1 "Амортизация основных средств";
02-2 "Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование":
Дебет Кредит
01-2 01-1 65 000 Отражена передача токарного станка в безвозмездное пользование
02-1 02-2 33 000 Отражена сумма амортизации по переданному токарному станку
Стоимость объектов основных средств, находящихся в собственности организации, и переданные в безвозмездное пользование другой организации, погашается путем начисления амортизации. В бух. учете начисление амортизации отражается:
Дебет Кредит
91-2 02-2 361 Начислена амортизация по переданному токарному станку
Передача товаров, работ, услуг в безвозмездное пользование признается услугой (статьи 148,149 НК РФ). Налоговая база по исчислению налога на добавленную стоимость определяется как стоимость реализованных услуг с учетом положений п. 2 ст.154 , то есть исходя из рыночных цен.
Расходы, связанные с передачей имущества в безвозмездное пользование, в бух. учете признаются в составе внереализационных расходов (п 12 ПБУ 10/99). Сумма начисленного НДС с рыночной стоимости услуги по передаче токарного станка в безвозмездное пользование - 270 рублей (18500 Х 18%):
Дебет Кредит
91-2 68
"Расчеты
по НДС" 270 Начислен НДС
В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы (в виде суммы начисленной амортизация и НДС), связанные с передачей имущества в безвозмездное пользование, в соответствии с п 16 с 270 НК
Расхождения между данными бух. учета и налогового приводят к образованию в бух. учете постоянной разницы (пункт 4 ПБУ 18/02). При этом, возникновение постоянной разницы в бух. учете организации признается постоянным налоговым обязательством. Постоянное налоговое обязательство приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
В соответствии с п 3 ст 256 в целях налогообложения, основные средства, переданные в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации не производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла передача в безвозмездное пользование. При возврате объекта основных средств налогоплательщику начисление амортизации возобновляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла данная передача, но в соответствии со ст 256 НК продление срока полезного использования не будет, не будет и временных разниц.
В бух учете постоянное налоговое обязательство отражается:
Дебет Кредит
99 68 151 Отражено возникновение постоянного налогового обязательства (270 + 361) * 24%
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием