Возмещение затрат Заказчиком

[Olga S]

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться.
Наша фирма-подрядчики. Заключен договор с Заказчиком на выполнение работ(изготовление нескольких стоек). Нами куплены материалы под весь объем работ. Работы выполняет Субподрядчик из материалов, которые мы ему продаем. Была изготовлена одна из стоек. Заказчик посмотрел и решил, что хочет нечто другое. Заказчик готов возместить затраты. Как грамотно это оформить? Что мне делать с купленными материалами(неиспользованными и не проданными Субподрядчику)? Как их списать? В договоре с заказчиком указана стоимость работ("изготовление стойки-рессепшн" - 20 руб.). В договоре с Субподрядчиком - стоимость работ и материалы.

[Svetishe]

Материалы неиспользованные и не проданные числятся на счете 10 до того момента, как вы их используете или реализуете. Просто так материалы не списываются.
Что значит

Заказчик готов возместить затраты

?
Стойка будет переделываться? Эта стойка остается заказчику и делается новая? Эту стойку вы забираете себе, а заказчику делаете новую?

[Olga S]

Заказчику эта стойка не нужна. Мы будем делать новую.
Материалы куплены под весь объем работ. Для изготовления новых стоек они не годятся. Заказчик готов оплатить стоимость всех купленных материалов, если мы подтвердим докментально эти расходы. Как это оформить?

[Svetishe]

Стойку забираете себе и приходуете как готовую продукцию и ищете на неё покупателя, или разбираете и приходуете как материалы.
ИМХО. Стоимость материалов, не подошедших заказчику, выставляется ему как неустойка, соответственно у вас возникает дополнительный доход и материалы на балансе. Либо происходит реализация этих материалов заказчику.
Вы просто сами должны определиться, что вы будете делать со всем этим, а уж мы тут попробуем подсказать с оформлением и проводками.

[Olga S]

Нам эта стойка не нужна, потому что покупателя не найти. Если даже разберем и оприходуем как материалы - они у нас повиснут, потому что, использовать их для других работ вряд ли предоставится возможность. Заказчику материалы тоже не нужны(если рассматривать продажу).
Повиснут у меня эти материалы, и как мне их списывать?

Заказчик заплатит неустойку. Мы платим с доп. дохода налог на прибыль и имеем зависшие материалы на балансе. Это как один из вариантов. А какие варианты могут быть еще?

[Svetishe]

Стойку отдавайте заказчику, получится, что вы реализовали ему две стойки, ту, которая не понравилась и новый вариант. Мало ли что она ему не нужна - оплатил -пусть забирает и делает с ней что хочет.
А материалы просто так никуда не спишутся: использовать, реализовать, обменять на нужные по договоренности с поставщиком.

[Olga S]

С реализацией все ясно. А как оформить документально неустойку (пишется какой-то акт)? И какие будут проводки? Никогда с этим не сталкивалась.

[Svetishe]

Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс


Организация в июне 2004 г. приобрела материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб., для выполнения ремонта помещения заказчика в соответствии со сметой, утвержденной заказчиком по заключенному ранее договору подряда. В этом же месяце, до начала выполнения работ заказчик аннулировал заказ. По договоренности сторон заказчик компенсирует 50% суммы расходов организации на приобретение материалов. При этом материалы остаются в собственности организации. Как отразить указанную операцию в бухгалтерском и налоговом учете.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п.1 ст.702 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии с п.1 ст.704 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами. Таким образом, закупив материалы организация понесла расходы, связанные с началом исполнения договора подряда.
В данном случае заказчик отказался от исполнения договора. Согласно ст.717 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора. Заказчик также обязан возместить подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.
В рассматриваемой ситуации по договоренности сторон заказчик компенсирует часть затрат организации, связанных с приобретением материалов. Поскольку приобретенные материалы до момента аннулирования заказа не были использованы организацией при производстве работ и остаются в ее собственности, то полученную компенсацию, на наш взгляд, нельзя рассматривать в качестве возмещения причиненных организации убытков. В то же время данная компенсация является санкцией за неисполнение договорных обязательств и учитывается в составе прочих внереализационных доходов, для учета которых используется счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В целях исчисления налога на прибыль полученную компенсацию можно также учесть в составе внереализационных доходов на основании п.3 ст.250 Налогового кодекса РФ.
Сумму НДС, уплаченную поставщикам материалов, организация вправе принять к вычету при условии, что закупленные для ремонта материалы будут использованы при осуществлении операции, облагаемой НДС, на основании пп.1 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих оплату.
Содержание операций
Дебет Кредит Сумма,
руб. Первичный
документ

Оприходованы материалы,
приобретенные для
выполнения заказа
Д 10 К60 50 000 Отгрузочные документы поставщика, приходный ордер

Отражен НДС по
приобретенным материалам
Д 19 К60 9 000 Счет-фактура

Перечислена оплата
поставщику материалов
Д60 К51 59 000 Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС со
стоимости материалов
Д 68 К19 9 000 Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету

Отражена задолженность
заказчика по выплате
компенсации части
расходов на приобретение
материалов (59 000 х 50%)
Д76-2 К 91-1 29 500 Согласие заказчика компенсировать стоимость материалов

Поступили денежные
средства от заказчика
Д51 К76-2 29 500 Выписка банка по расчетному счету


Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
05.08.2004

[Olga S]

Svetishe, спаасибо огромное! Вы мне очень помогли!