Проверьте пожалуйста правильность моих рассуждений?

[lenabani]

Мы Интернет -провайдеры. Собираемся запустить Дайлап. Карточки дайлапа будем реализовывать по договору комиссии. В связи с этим вопрос правильно ли я рассуждаю, проверьте плиз-
1.Д60 К51 - оплачено за изготовление карт
2.Д97 К60- отражены затраты на изгот. карт

потом каждый месяц делаем проводку
3.Д20 К97 -отражена стоимость проданных карт (на основании отчетов комиссионеров)

на забалансовом счете отражаем эти карты
4.Д00? (не знаю на каком только)

отдаем на реализацию комиссионеру (каким документом можно оформить передачу?)
5. К00?

теперь на основе отчета комиссионера делаем следующие проводки
6.Д76 К98 - отражена сумма выручки от реализации Интернет-карт
7.Д44 76 - начислено коммисионное вознаграждение
8.Д51 К76 - отражена полученная по отчету сумма, за вычетом вознаграждения

в конце месяца на основании отчета биллинга формируем выручку по активизированным картам
9.Д98 К90

Где я допустила ошибку?
Заранее большое спасибо.

[Анастасия.]

Рассуждения не верны. У меня такой вот вопрос возник. Вы производите карты или как ?

[lenabani]

Нет мы изготовление Интернет-карт заказываем у другой организации.

Подскажите где я ошиблась?

[Аноним]

2.Д97 К60- отражены затраты на изгот. карт - по мойму оприходование делают другой проводкой

потом каждый месяц делаем проводку
3.Д20 К97 -отражена стоимость проданных карт (на основании отчетов комиссионеров) - ???????

теперь на основе отчета комиссионера делаем следующие проводки
6.Д76 К98 - отражена сумма выручки от реализации Интернет-карт
7.Д44 76 - начислено коммисионное вознаграждение
8.Д51 К76 - отражена полученная по отчету сумма, за вычетом вознаграждения

ой ЁЁЁЁЁЁЁЁ.....особенно п.6,7


Где я допустила ошибку? ---учите основы БУ

Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Перечисление денег в качестве аванса или в счет предварительной оплаты расходами не признается (п. 3 ПБУ 10/99) и, следовательно, на счете 97 "Расходы будущих периодов" не отражается.

[Анастасия.]

Т.е. вам испонитель оказывает услуги на изготовление карт (смотрите договор)?

[Анастасия.]

Потом вы выступаете как комитент , т.е. по договору комиссии другая организация продает ваши карты?

[Анастасия.]

С первой проводной согласна
Дебет 60 Кредит 51 расчеты с изготовителем карт
2. Дебет 41 Кредит 60 без ндс (принятие карт от изготовителя)
3. Дебет 19 Кредит 60 ндс ( не помню карты попадают под налогооблажение НДС, поэтому пишу стандартную проводку)
4. Дебет 45 Кредит 41 передаем карты комиссионеру
5. Дебет 76 Кредит 90 (показываем отгрузку по отчету комиссионера)
6. Дебет 90 Кредит 45 (списываем себистоимость карт)
7. Дебет 90 Кредит 68 ндс
8. Дебет 51 Кредит 76 получаем деньги от комиссионера
9. Дебет 68 Кредит 19 НДС к вычету

[Анастасия.]

по комиссионному вознаграждению
Д 44 К 60
Д 19 К 60
Д 68 К 19
Д 60 К 51

[Анастасия.]

Забалансовый счет участвует в провоках если вы берете товар на комиссию. Или нужны проводки по налоговому учету?

[Январь]

2. Дебет 41 Кредит 60 без ндс (принятие карт от изготовителя)

А вот 41 счет здесь не при чем.
Есть вообще вот такой рассказ про карты экпресс-оплаты (Консультант):

Для организации - оператора мобильной телефонной связи выпуск и продажа пластиковых карт экспресс-оплаты, при активации которых их номинальная стоимость зачисляется на лицевой счет абонента в расчетном центре оператора услуг телефонной связи, является одним из способов получения предварительной оплаты услуг связи, что предусмотрено п.1 ст.54 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи".
В данном случае пластиковые карты экспресс-оплаты изготавливаются сторонней организацией, которой организация связи оплачивает стоимость работ по изготовлению карт.
Пунктом 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997) определено, что имущество <*> признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого имущества и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности. Имущество не признается в бухгалтерском балансе, если нет вероятности того, что понесенные организацией расходы принесут ей экономические выгоды в периоды, следующие за отчетным.
Сами изготовленные карты экспресс-оплаты не принесут организации связи никаких экономических выгод, поскольку, как указывалось выше, продажа карт для организации является только способом получения предварительной оплаты за услуги связи (а не продажей имущества). Таким образом, изготовленные карты организация не может принять к бухгалтерскому учету в качестве имущества (то есть актива).
В соответствии с п.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)), признается расходами организации.
Таким образом, стоимость изготовления карт экспресс-оплаты организация должна признать не в составе активов, а в составе расходов при наличии условий, указанных в п.16 ПБУ 10/99. При этом согласно п.19 ПБУ 10/99 указанный расход признается в отчете о прибылях и убытках тогда, когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов, то есть в данном случае - на дату возникновения обязательств по оплате услуг по изготовлению карт.
Аналогичные положения содержатся в п.8.6.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.
Стоимость услуг сторонней организации по изготовлению карт экспресс-оплаты организация связи может признать расходом по обычным видам деятельности на основании п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, как расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
В бухгалтерском учете расходы по изготовлению карт экспресс-оплаты организация связи может учесть на счете 44 "Расходы на продажу", который предназначен Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
При этом сами изготовленные карты экспресс-оплаты организация связи может учесть на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности", который согласно Плану счетов предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционных книжек, бланков удостоверений, дипломов, различных абонементов, талонов, билетов, бланков товарно-сопроводительных документов и т.п.
Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке. На наш взгляд, организация связи может учесть изготовленные карты экспресс-оплаты по их номинальной стоимости. Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
Стоимость учтенных на забалансовом счете 006 карт экспресс-оплаты будет списываться с указанного счета по мере продажи карт покупателям и признания в учете стоимости проданных карт в качестве полученной предоплаты за услуги связи.
Для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.1 ст.252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитывая вышеизложенное, расходы по изготовлению пластиковых карт экспресс-оплаты организация может признать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ (как расходы за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги), удовлетворяющие условиям п.1 ст.252 НК РФ).
Согласно пп.3 п.7 ст.272 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода. В рассматриваемой ситуации датой признания расходов в виде стоимости работ по изготовлению карт является дата выставления расчетных документов организацией-изготовителем.

[Январь]

5. Дебет 76 Кредит 90 (показываем отгрузку по отчету комиссионера)

А реализации еще нет, есть факт получения предварительной оплаты.
Проводки, ИМХО, такие:
76 - 62-2 (по отчету комиссионера)
76.ав - 68-2 (НДС с аванса на основании отчета комиссионера)

А уже по мере оказания услуг абонентам
62-1 - 90-1
90-3 - 68-2
62-2 - 62-1
68-2 - 76.ав

[Анастасия.]

Извиняюсь за свою ошибочную точку зрения (посчитала карты товаром), полностью согласна с Январь

[lenabani]

[QUOTE=Аноним]2.Д97 К60- отражены затраты на изгот. карт - по мойму оприходование делают другой проводкой - я все затраты на изготовление карт ставлю на РБП, так как произведенны они в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам

потом каждый месяц делаем проводку
3.Д20 К97 -отражена стоимость проданных карт (на основании отчетов комиссионеров) - ??????? - затраты на изготовление проданного количества карт (например продали 10, изготовление 1 карты 3 руб. значит делаем Д20 К97 - 30руб., количество проданных карт мы узнаем из отчета комиссионера)

теперь на основе отчета комиссионера делаем следующие проводки
6.Д76 К98 - отражена сумма выручки от реализации Интернет-карт - проданная карта это ДБП, так как мы услугу еще не оказали, человек купил карту, а активизировал может через полгода, поэтому я ее не могу сразу поставить на 90, а помере того как деньги с карты будут списываться они будут попадать в выручку (это по отчету из биллинга)
7.Д44 76 - начислено коммисионное вознаграждение
8.Д51 К76 - отражена полученная по отчету сумма, за вычетом вознаграждения