Суммовые разницы: быть или не быть?

[Птица]

Поискала в поиске, там много интересного, но на именно такой вопрос ответа нет. А возникла такая ситуация:
фирма производит полную предоплату товара на сумму...ну например, 120т.р....получает товар после оплаты, документы в у.е., при пересчете по курсу на дату получения товара сумма получается больше чем оплачено... Вроде, вот вам и суммовая разница!
Ан нет, не тут-то было, по ПБУ 5/01 Учет МПЗ:
Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
А у нас кредиторской задолженности нет! Следовательно нет и суммовой разницы, просто мы должны остаток денег поставщику....
А вот по налоговому учету все не так однозначно: там не написано КАКОЙ задолженности!
Вот и получается, что по БУ у нас задолженность перед поставщиком, а по НУ суммовая разница и внереализационный доход? И каким же образом такое возможно? Получается, по БУ у меня задолженность перед поставщиком будет висеть в течение 3-х лет, как минимум....а налогом на прибыль я ее должна сразу обложить? Интересно, а НДС я с нее не должна заплатить?

[Светлана Вит]

Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности и суммой погашенной задолженности.

[stas®]

Я бы не искал здесь суммовых разниц. Кто сказал, что у.е.= $1 по курсу на дату поставки товара? Вы вправе обоснованно считать, что уе = $1 на дату платежа, и можете учесть поступивший товар по этой цене.

Без суммовых разниц не обойтись, когда в момент реализации (оприходования) нельзя точно определить платежное обязательство.

[Рет-лаг-хуб]

Проще всего, не заморачиваясь, позвонить поставщику и попросить документы в рублях. Я думаю, что даже самый дурной на голову пойдёт навстречу. При полной предоплате смысл выставлять документы в у.ё. для него отсутствует.

[stas®]

Проще всего, не заморачиваясь, позвонить поставщику и попросить документы в рублях.

Зависит от поставщика. Если у него технология, то не будет он ее под отдельного потребителя менять.

[Lucien]

Суммовые разницы (ответ ИМНС)

Цитирую окончание ответа на запрос (вопрос про суммовые разницы при 100% предоплате):

Расходы по оплате арендной платы по договору аренды нежилого помещения признаются прочими расходами связанными с производством и (или) реализацией по пп. 10 п.1 ст. 264 НК РФ с изменениями и дополнениями и принимаются в целях налогообложения прибыли при условии их обоснованности, документального подверждения и осуществления в целях получения дохода.

Налогоплательщик, применяющий метод начисления при определении доходов и расходов, на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ учитывает прочие расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество по дате расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дате предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на дату последнего дня отчетного (налогового)периода.

Доходы, в виде суммовой разницы возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований , исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, признаются в соответствии с пп. 11.1 ст. 250 внерелезационными доходами.

При этом, если сторонами в договоре согласована дата, на которую определяется цена договора исходя из курса условной единицы, то суммовые разницы возникают только в случае, если момент реализации приходится на более раннюю дату, чем установленная сторонами для определения цены договора.

Глинкин А.А. (23.01.03)

[Птица]

Я бы не искал здесь суммовых разниц. Кто сказал, что у.е.= $1 по курсу на дату поставки товара? Вы вправе обоснованно считать, что уе = $1 на дату платежа, и можете учесть поступивший товар по этой цене.

Без суммовых разниц не обойтись, когда в момент реализации (оприходования) нельзя точно определить платежное обязательство.

Прекрасная мысль! Проблема в том, что еще и договора у нас с этим поставщиком нет, но в накладной я обнаружила приписку после суммы прописью, причем она указана в долларах..."В рублях по курсу ЦБ на момент платежа"...
Таким образом у меня нет суммовых разниц ни по БУ ни по НУ!!!!! УРА!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Но все таки, гложет вопрос, а если бы у нас был договор с потавщиком, где курс на дату поставки? и полная предоплата по курсу на дату платежа? Как же быть? что делать с разницей учетов, это дыра?

[stas®]

Тогда бы пришлось доплачивать. И суммовых разниц опять бы не было .

[Светлана Вит]

договор с потавщиком, где курс на дату поставки? и полная предоплата по курсу на дату платежа

У Вас поставщик монополист?

[sertangi]

А если предоплата 70% по курсу на день оплаты, затем отгрузка, затем доплата оставшейся суммы? Как правильно должны быть оформлены документы, если они отписны в руб.?

- вся сумма у.е. пересчитана в рубли на день отгрузки,

- на день отгрузки пересчитано 70% по курсу на момент оплаты этих70%, а оставшиеся 30% по курсу на день отгрузки

[Светлана Вит]

- вся сумма у.е. пересчитана в рубли на день отгрузки,

Ну если вся сумма пересчитана в рубли на день отгрузки где ж суммовая разница? Доплачиваете в рублях оставшееся и все.

- на день отгрузки пересчитано 70% по курсу на момент оплаты этих70%, а оставшиеся 30% по курсу на день отгрузки

Если документы в рублях, то и сумма 70%*Сумму поставки* курс на день предоплаты+30%*Сумму поставки* курс на день отгрузки. Опять же нет суммовых разниц.

[Виктория 78]

А почему все так боятся суммовых разниц? В чем проблема то?

[Lucien]

Проблема в том, что не хочется платить налог там где его в нет...

[Птица]

А если у нас предоплата в два этапа, по 50%...но на дату поступления товара оплачено уже 100%....то на какую дату считать курс? усредненный?

[Светлана Вит]

На каком то семинаре велась речь о письме МНС, но уже не вспомню его. Там говорится о том, что при предоплате суммовых разниц нет. Сумма в рублях на день отгрузки принимается равной сумме в рублях на день оплаты. Это если документы выписаны в у.е. Но лучше все же поискать это письмо.

[stas®]

Птица, а зачем считать курс? То есть можно, конечно, в познавательных целях... У тебя же есть цена (расходы на приобретение) в рублях. Все остальное - от лукавого.

[Lucien]

Еще раз цитирую письмо Глинкина....похоже что оно никому не интересно..

При этом, если сторонами в договоре согласована дата, на которую определяется цена договора исходя из курса условной единицы, то суммовые разницы возникают только в случае, если момент реализации приходится на более раннюю дату, чем установленная сторонами для определения цены договора.

Глинкин А.А. (23.01.03)

[Птица]

stas® и все остальные, спасибо огромное! Наконец-то я разобралась со всем этим....И суммовых разниц нет!

[stas®]

Lucien, Глинкин для Птицы не указ... Не из Москвы она.

Хотя, собственно, Глинкин все правильно пишет: суммовые разницы могут быть только тогда, когда цена на момент оприходования товара окончательно не сформирована.