Снова cуммовые разницы и НДС (отрицательные)

[Olgabsh]

Вопрос следующий:
Оказанных услуги в 2005 году (в прибыли работаем по начислению, в НДСе по оплате), договор в у.е. по курсу USD ЦБ, 25% отплатили в том же 2005, остальную часть в 2006 году. Образовалась отрицательная суммовая разница (допустим 35 т.)
Делаем проводки бухгалтерской справкой: Д91/2 К 62
Что делаем с НДС-ом? (т.к. он по оплате не оплаченная часть болтается на 76, есть желание предъявить в бюджет меньше) (письмо Минфина, что НДС по отрицательным курсовым разницам уменьшать нельзя видела, хочу пренебречь)

Если у "союзников" (сочувствующих) есть идеи, плиз!!!!!, нарисуйте!

[Сурок]

Вообще, если речь идет о письме Письме Минфина России от 8 июля 2004 года №03-03-11/114 "О налогообложении суммовых разниц", то там как раз выручка при отрицательных суммовых разницах не корректируется при учетной политике "по отгрузке", а по оплате все как Вы хотите. Правда с 01.01.2006 все по отгрузке работают,
еще почитайте очень хорошую статейку здесь же на Клерке :
07:15 13.12.2005 Реализация товара по договору с привязкой к валютному эквиваленту или условным денежным единицам
http://www.klerk.ru/articles/?38824

[Баста]

Есть еще одно письмо Минфтна свеженькое, где тоже призывают не уменьшать НДС на отрицательные суммовые разницы:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 25 января 2006 г. N ММ-6-03/62@

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА
МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.12.2005 N 03-04-15/116

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.12.2005 N 03-04-15/116 по отдельным вопросам, связанным с применением налога на добавленную стоимость.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

М.П.МОКРЕЦОВ



Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 декабря 2005 г. N 03-04-15/116
О применении налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах
Согласно пункту 4 статьи 166 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
В случае, когда по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, при принятой налогоплательщиком налога на добавленную стоимость учетной политике "по отгрузке" уменьшать сумму налога, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), оснований не имеется.
В случае возникновения положительной суммовой разницы эта сумма подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании нормы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса в отношении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть независимо от того, в каком налоговом периоде возникает положительная суммовая разница.

[Баста]

Однако есть также и НК РФ, где написано:


Статья 153. Налоговая база

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Статья 166. Порядок исчисления налога
4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.


Мнение многочисленных аудиторов, подтверждают и мое мнение, что НДС с отрицательных суммовых уменьшают базу, так же как и НДС с положительных суммовых их увеличивает.
Но налоговая ,конечно же, снимет вам эти уменьшения при проверке. Нужно будет идти в суд.
Мы, например, уменьшаем НДС, но готовы к такому развитию событий.

[Olgabsh]

Хорошая статья спасибо, только мои сомнения она не развеяла, есть момент ключевой который в статье не указан: корректировке подлежит выручка прошлого года и НДС, т. е. использовать 90 счет не зя (
Может так:
Д 91/2 К 62 - вся сумма отрицательных суммовых разниц по справке
Д 91/2 К 68 - сторно НДС по суммовой разнице (красная счет-фактура)
Итого на внереал. расход падает сумма без НДС, а сам НДС сторнируется только с 68, не задевая 90/3 или 76

[Olgabsh]

У меня нет сомнений по поводу уменьшать мне НДС или нет – Уменьшать определенно, в действие "не уменьшать" нет, не здравого смысла, не законного основания.