Пример расчета:
Налоговая база за отчетный период, всего 120 руб
Сумма налоговых льгот (инвалиды) за отчетный период, всего 20 руб
Налоговая база для исчисления налога за отчетный период, всего 100 руб
Пока все нормально! В соответствии с НК. Но далее начинается странная трактовка заполнения формы по авансовым платежам, данной МНС в БГ-3-05-49.
Как предпологается:
100*28% (ставка по НК) =28 руб
ПФ 120 * 14 (у инвалидов нет льгот по ПФ) = 16,8 руб
И ЕСН в ФБ 28-16,8= 11,2 руб.
Все логично по НК
НЦ===
Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками - работодателями
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
КЦ====
Но, что прелагает сделать МНС при заполнении декларации:
100 руб*14% (взять 1/2 ставки , предусмотренной НК) = 14 руб. Т.е. сначала посчитать ФБ 14%!!!!
120*14% (с ПФ они не спорят) = 16,8 руб.
ЕСН всего = 16,8+14= 30,8 руб.
Итого они хотят 30,8% от налогооблагаемой базы по ЕСН.
Получается мы должны переплатить 2,8%?
НЦ===
ПРИКАЗ от 1 февраля 2002 г. N БГ-3-05/49
Особенности заполнения графы 3 расчета по авансовым
платежам организациями, применяющими налоговые льготы
в соответствии со статьей 239 Кодекса
(в ред. Приказа МНС РФ от 17.07.2002 N БГ-3-05/367)
При этом строки 0600 - 0640 рассчитываются не по приведенным в этих строках формулам, а в порядке, установленном для заполнения строк 0400 - 0440, но по ставкам единого социального налога, определенным как одна вторая ставок по налогу, установленных для данной категории налогоплательщиков статьей 241 Кодекса с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога.
Расчет для заполнения строк 0300 и 0400 на листе 07 такими налогоплательщиками заполняется для строк 0300 и 0600 (вместо строки 0400 указывается строка 0600). Ставки налога в графе 6 указываются в размере одной второй ставок налога, установленных для данной категории налогоплательщиков статьей 241 Кодекса ……
КЦ===
У кого какие мнения?
Или я опять чего не понимаю......
Пожалуйста! Помогите.
