авансовый отчет
операция: услуги нотариуса. оформляю авансовый отчет, формируется проводка 26/71. в конце периода закрываю счет 26: 90.2.1/26. вопрос: почему эта сумма не встает в расходы при формировании декларации по налогу на прибыль, но отражается в форме №2 (себестоимость работ, услуг)?
могу ли вообще услуги нотариуса сразу поставить на 26 счет?
Если ваша организация пользуется услугами частного нотариуса, то нужно обращать внимание на два момента:
1) предусмотрено ли законодательством обязательное нотариальное оформление - от этого будет зависеть порядок налогового учета расходов на нотариальные услуги;
2) не забывайте подавать в налоговую инспекцию сведения о выплаченных нотариусу суммах.
Рассмотрим в бухгалтерский и налоговоый учет нотариальных расходов.
Бухгалтерский учет
С точки зрения бухгалтерского учета расходы по оплате услуг нотариуса (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н «Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации”» ПБУ 10/99) относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат - 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».
Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты и нотариуса, удостоверившего сделку.
Налоговый учет
Совсем иначе расходы по нотариальному оформлению отражаются в налоговом учете. При оформлении документов не акцентируется внимание, какой именно нотариус удостоверил сделку или зарегистрировал копии документов. Но в зависимости от того, какой нотариус произвел соответствующие действия, в дальнейшем можно в полном объеме или частично отнести на затраты данные «нотариальные» расходы в налоговом учете. В целях налогового учета затраты на оплату нотариального оформления учитываются в составе прочих расходов, но согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ «в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке».
В настоящем случае следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1 в редакции от 24 декабря 2002 года.
Статья 22. Оплата нотариальных действий и других услуг, оказываемых нотариусами
За совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации.
За выполнение действий, указанных в части первой настоящей статьи, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса.
Нотариальное действие признается совершенным после уплаты государственной пошлины или суммы согласно тарифу.
При этом следует учитывать, что тарифы установлены Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2005-1 «О государственной пошлине».
Из изложенного выше следует, что понятие «обязательная нотариальная форма, предусмотренная в законе» может относиться как к сделкам, перечисленным в статье 163 ГК РФ для обязательного нотариального удостоверение, так и к выдаче копий документов в тех случаях, когда это оговорено законодательно.
Статья 163. ГК РФ. Нотариально удостоверенные сделки
1. Нотариальное удостоверение сделки осуществляется путем совершения на документе, соответствующем требованиям статьи 160 настоящего Кодекса, удостоверительной надписи нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие.
2. Нотариальное удостоверение сделок обязательно:
1) в случаях, указанных в законе;
2) в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась.
В этом случае необходимо иметь в виду, что затраты на техническое оформление также могут быть учтены в расходах, предусмотренных для учета самих нотариальных действий.
Если в качестве нотариуса выбран государственный служащий, то сомнений быть не должно. Расходы по нотариальному оформлению, заверенные государственным нотариусом, относятся на затраты предприятия в полном объеме и принимаются к уменьшению налогооблагаемой базы.
Вопрос возникнет у бухгалтера предприятия в том случае, если документы удостоверены частным нотариусом. Отражение в налоговом учете будет зависеть от того, требуется нотариальное удостоверение данных действий законодательно или это добровольное волеизъявление предприятия.
Если нотариальное удостоверение предусмотрено законодательно, то для целей налогообложения бухгалтер примет затраты в пределах размера госпошлины. Расходы, понесенные предприятием сверх государственной пошлины, могут быть оплачены, но при формировании налогооблагаемой базы они учтены не будут.
Если нотариально удостоверить документы предложил, например, контрагент, то бухгалтер примет в расходы все затраты, понесенные по нотариальному удостоверению.
Один из минусов нотариального заверения документов у частного нотариуса - факт, что суммы, уплаченные за нотариальное оформление, следует учитывать в накопительной ведомости и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, одновременно со сведениями о доходах работников фирмы по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС РФ от 30 октября 2001 года № БГ-3-04/458, передавать в налоговую инспекцию.
Это следует из положений пункта 2 статьи 230 НК РФ главы 23 части второй НК РФ.
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.
Из изложенного следует: если вам предъявили документы, подтверждающие госрегистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица, то вы освобождаетесь от роли налогового агента, и предприниматели сами предоставляют необходимые данные в налоговую инспекцию.
Но в нашей ситуации изложенное трактовать можно двояко.
Итак, согласно статье 11 части 1 НК РФ:
…индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями…
Получается, что частные нотариусы приравнены к индивидуальным предпринимателям, но при этом частные нотариусы не регистрируются в качестве предпринимателей без образования юридического лица. Следовательно у вас возникают обязанности налогового агента по подаче сведений о доходах физического лица.
Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату услуг нотариуса на конкретном примере.
Пример.
Для заключения договора с контрагентом предприятие заверило у частного нотариуса копии учредительных документов предприятия - 80 страниц. Стоимость услуг нотариуса (заверение копий документов) - 5 руб. за одну страницу. Обязательное заверение копий учредительных документов законодательством не предусмотрено.
Услуги нотариуса в сумме 400 руб. (80 стр. х 5 руб.) были оплачены из подотчетных сумм работника. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.
В бухгалтерском учете
Организация должна сделать следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 50 - 400 руб. выданы денежные средства под отчет на оформление документов у нотариуса;
Дебет 26 Кредит 71 - 400 руб. – учтены расходы, связанные с оформлением документов у нотариуса.
В налоговом учете
Организация заверяет копии учредительных документов для своего поставщика, поэтому для целей налогообложения организация сможет учесть все 400 руб., поскольку закон необходимость нотариального заверения документов в такой ситуации не предусматривает.
http://www.audit-it.ru/account2/lbrn64.php?foprint=1
Так ведь теперь без паспортных данных и прописки этого сделать невозможно. Или я опять что-то пропустила ?Получается, что частные нотариусы приравнены к индивидуальным предпринимателям, но при этом частные нотариусы не регистрируются в качестве предпринимателей без образования юридического лица. Следовательно у вас возникают обязанности налогового агента по подаче сведений о доходах физического лица.
Все люди, как люди, а я королева )
У меня два недостатка: плохая память и что-то еще...
Королева, не поняла?
Ученица 777,
так там ответ датирован 2004 годом.
Все люди, как люди, а я королева )
У меня два недостатка: плохая память и что-то еще...
регистрация ИП - нужен паспорт я не отрицаюбез паспортных данных
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием