Мы приобрели спецодежду, раздали рабочим. Какими теперь документами и проводками это провести в бух. учете.
Дт 10.10. Кт 60.1 - приобрели спецодежду
А как ее на людей списать то?
Мы приобрели спецодежду, раздали рабочим. Какими теперь документами и проводками это провести в бух. учете.
Дт 10.10. Кт 60.1 - приобрели спецодежду
А как ее на людей списать то?
Настья, учет в программе ведете?
в 1С есть документ "Списание спецодежды и спецоснастки", а в принципе списывается актом на списание МБП
ну и счет списания зависит от целей использования спецодежды, если в основном производстве используется, например, то 20
Нашла документ "Передача материалов спец. назначения"
А можно ли сразу при передачи спец. одежды списывать ее, и еще вопрос срок полезного использования спец. одежды где посмотреть?
Настья, поиском воспользуйтесь...очень много обсуждалось.
А в налоговом учете куда относить списание спецодежды?
В налоговом учете спецодежда, не попавшая в состав амортизируемого имущества, включается в состав материальных расходов
Выдача спецодежды и списание ее стоимости
Спецодежда, поступившая на склад, выдается работникам согласно нормам и внутренним распоряжениям руководства организации. Учет выданной спецодежды ведется по ее фактической стоимости. Выдача спецодежды отражается внутренней проводкой по счету 10:
Дебет 10 (субсчет "Спецодежда в эксплуатации") Кредит 10 (субсчет "Спецодежда на складе")
- отражена стоимость спецодежды, выданной работникам.
Бухгалтер должен организовать надлежащий аналитический учет спецодежды, переданной в эксплуатацию. К примеру, можно составлять оборотные ведомости. В них следует указывать наименование, количество и фактическую стоимость выданной спецодежды, дату поступления в эксплуатацию и дату возврата, цеха и подразделения, где используется спецодежда, материально ответственных лиц.
В бухгалтерском учете стоимость спецодежды списывается двумя способами: единовременно или линейным методом.
Способ единовременного списания можно применять в отношении спецодежды, срок использования которой по нормам выдачи не превышает 12 месяцев. При данном способе стоимость спецодежды полностью списывается на затраты в момент отпуска ее в эксплуатацию.
Линейный способ используется для списания стоимости спецодежды со сроком эксплуатации более года. При таком способе стоимость предметов спецодежды погашается равномерно в течение срока их полезного использования, предусмотренного в типовых отраслевых нормах.
Обратите внимание: применение способа единовременного списания недолговечной спецодежды - это право, но не обязанность организации. По решению руководства стоимость спецодежды со сроком носки менее года может погашаться линейным способом.
В налоговом учете списание стоимости спецодежды проводится иначе. Спецодежда стоимостью ниже 10 000 руб. и со сроком полезного использования менее года включается в состав материальных расходов. Затраты на ее приобретение признаются косвенными расходами и подлежат единовременному списанию в момент ее выдачи работникам (п.2 ст.318 НК РФ). Спецодежда стоимостью выше 10 000 руб. и со сроком службы более 12 месяцев попадает в состав амортизируемого имущества. Ее стоимость погашается путем амортизации, которая исчисляется одним из двух методов - линейным или нелинейным (п.1 ст.259 НК РФ).
Работодатели должны не только выдавать работникам спецодежду, но также нести расходы на поддержание ее в чистом виде и исправном состоянии. В бухгалтерском учете затраты на чистку, стирку, ремонт, дезинфекцию спецодежды и прочие мероприятия по ее обслуживанию включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п.29 Методических указаний). Для налогового учета эти затраты признаются текущими расходами. Они принимаются в уменьшение налоговой базы в том отчетном периоде, когда была совершена соответствующая операция (п.1 ст.260, п.2 ст.318 НК РФ).
По истечении срока носки работники возвращают спецодежду на склад. Никаких записей на счетах бухучета при этом делать не нужно, так как стоимость спецодежды к моменту возврата уже полностью списана на затраты. Необходимые пометки о возврате изношенной спецодежды делаются только в аналитических оборотных ведомостях, а также в складских документах и личных карточках работников.
А если работник возвращает на склад спецодежду по той причине, что он больше в ней не нуждается? Например, при увольнении, при смене характера работы. Тогда надо сделать записи не только в складских документах и аналитических ведомостях, но и на счетах бухгалтерского учета. Внутренними проводками по счету 10 необходимо показать остаточную (недосписанную) стоимость возвращенной спецодежды:
Дебет 10 (субсчет "Спецодежда на складе") Кредит 10 (субсчет "Спецодежда в эксплуатации")
- отражена остаточная стоимость спецодежды, возвращенной на склад.
Сверхнормативная выдача спецодежды
Руководитель организации вправе принять решение о выдаче работникам дополнительной спецодежды сверх норм, установленных законодательством. Кроме того, он может обеспечивать спецодеждой работников, должности которых не предусмотрены в типовых нормах, а также выдавать больше предметов спецодежды, чем это предписано Минтрудом России. Это его право. В бухгалтерском учете все расходы по приобретению и выдаче спецодежды будут отражены полностью. Но при исчислении налогов бухгалтеру следует быть осторожным: в расчет он сможет принять лишь ту спецодежду, которая "умещается" в рамки установленных нормативов.
Отметим, что в Налоговом кодексе не говорится про соблюдение нормативов по спецодежде. Это требование выдвигают налоговые органы. Оно изложено в разделе 5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Они утверждены приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729. Согласно этому документу затраты по бесплатной выдаче спецодежды работникам можно учесть в составе материальных расходов лишь тогда, когда спецодежда была выдана в таком количестве и работникам тех профессий, которые указаны в типовых нормах, утвержденных постановлениями Минтруда России.
Не исключено, что деление затрат на спецодежду на нормативные и сверхнормативные повлечет за собой проблему с НДС. Сотрудники налоговых органов считают, что налогоплательщики не вправе принимать к вычету НДС по сверхнормативным расходам. Это мнение основано на положении, которое было введено пунктом 7 статьи 171 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ. В нем говорится, что если расходы принимаются в целях 25-й главы НК РФ в пределах нормативов, то НДС по этим расходам подлежит вычету в сумме, соответствующей этим нормативам. Казалось бы, все ясно. Но смущает одно: упомянутое положение включено законодателем в тот пункт, который посвящен исключительно командировочным расходам. Возникает спорный вопрос: то ли речь идет о любых нормируемых расходах, то ли только о командировочных.
Это одна из многочисленных проблем, и решать ее налогоплательщику придется самостоятельно. Предупредим лишь, что отстаивать точку зрения, противоположную позиции МНС России, придется через суд.
Выбытие спецодежды
Причины выбытия спецодежды могут быть разными. Она изнашивается при эксплуатации, портится из-за небрежного хранения или в результате аварии. Порой при инвентаризации выявляется недостача спецодежды. Спецодежда может быть продана или безвозмездно передана кому-либо. В любом случае факт физического выбытия спецодежды должен найти отражение в учете.
Продажа спецодежды
Согласно Методическим указаниям доходы и расходы от продажи спецодежды учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Они отражаются на счете финансовых результатов как операционные доходы и расходы. Если спецодежда не была в эксплуатации, на расходы списывается ее фактическая стоимость. При продаже спецодежды, находившейся в пользовании, списывается ее остаточная стоимость, то есть фактическая стоимость за минусом той части стоимости, что была перенесена на затраты за время эксплуатации.
Налоговый и бухгалтерский учет реализации спецодежды совпадают, если продается спецодежда стоимостью ниже 10 000 руб. и со сроком нормативного использования менее года. Единственное отличие в том, что в налоговом учете доходы и расходы от продажи будут классифицироваться не как прочие, а как реализационные.
Различия в налоговом и бухгалтерском учете появляются при продаже спецодежды стоимостью более 10 000 руб. и со сроком носки более года, то есть той спецодежды, которая в целях налогообложения учтена как амортизируемое имущество. Если такая спецодежда будет продана с убытком (ниже фактической или остаточной стоимости), то в целях налогообложения полученный убыток будет учтен не сразу. По нормам пункта 3 статьи 268 НК РФ убыток от реализации амортизируемого имущества переносится на расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
Списание недостачи и порчи спецодежды
Если в организации по итогам инвентаризации выявится недостача или порча спецодежды, в бухгалтерию подается акт на списание. На основании этого акта на счетах бухучета отражается списание материальных ценностей. При этом фактическая (остаточная) стоимость списываемой спецодежды переносится на счет "Недостачи и потери от порчи ценностей":
Дебет 94 Кредит 10 (субсчет "Спецодежда на складе")
- отражена недостача и порча спецодежды.
Дальнейший учет зависит от конкретных причин недостачи или порчи. Стоимость недостающей и испорченной спецодежды может быть списана на счета затрат, расчетов с персоналом по возмещению ущерба, на финансовые результаты, на чрезвычайные расходы:
Дебет 20 (44, 73, 91, 99) Кредит 94
- списана стоимость недостающей и испорченной спецодежды.
В налоговом учете расходы в виде недостачи и порчи материальных ценностей будут признаны внереализационными расходами, только если уполномоченными государственными органами подтвержден факт отсутствия виновных лиц, а также, если потери произошли из-за аварий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств (подпункты 5 и 6 п.2 ст.265 НК РФ). В ином случае потери от недостачи и порчи материальных ценностей не учитываются при налогообложении.
При списании недостающей или испорченной спецодежды придется восстановить "входной" НДС, который был принят к вычету при ее приобретении. Таково требование МНС России. Оно основано на том, что операция по списанию спецодежды по причине порчи или недостачи не является объектом обложения НДС. "Входной" НДС по выбывшей спецодежде, который был прежде зачтен, надо восстановить, поскольку спецодежда была использована для выполнения необлагаемой операции. Другими словами, при списании не соблюдается условие подпункта 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ, дающее право на налоговый вычет.
Какую сумму НДС нужно восстановить? По той спецодежде, которая списывается новой, не будучи ни разу использованной, налог надо восстановить в полной сумме ранее сделанного вычета. Если списывается спецодежда, ранее бывшая в употреблении, НДС восстанавливается в той части, которая относится к остаточной стоимости этой спецодежды по данным бухучета.
Безвозмездная передача
При безвозмездной передаче спецодежды ее стоимость (фактическая или остаточная) в бухгалтерском учете списывается следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 10 (субсчет "Спецодежда на складе")
- передана безвозмездно спецодежда.
При исчислении налога на прибыль расходы по списанию стоимости безвозмездно переданной спецодежды не принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы (п.16 ст.270 НК РФ). В то же время у передающей стороны возникает объект обложения НДС. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе в целях исчисления НДС признается реализацией. Величина налоговой базы по НДС определяется как стоимость безвозмездно переданных материальных ценностей с учетом положений статьи 40 НК РФ (п.2 ст.154 НК РФ). Налоговая база возникает в день передачи товаров, работ или услуг (п.6 ст.167 НК РФ).
Таким образом, в момент безвозмездной передачи спецодежды передающая сторона должна исчислить НДС со стоимости, указанной в отгрузочных документах. Если у организации-дарителя уже были операции по продаже (передаче) аналогичных ценностей, надо учитывать ценовые условия этих сделок. Следует помнить: при наличии 20-процентных колебаний цен по аналогичным товарам в течение непродолжительного времени налоговые органы вправе проверить стоимость сделки на соответствие рыночным ценам (п.2 ст.40 НК РФ).
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
