Плата за лечение сотрудника

[Данила]

Фирма (УСН-доходы) платит за лечение сотрудника. Только НДФЛ и ПФР оплачивать? Наверно, ЕСН не надо? Имеет значение налом или безналом? Спасибо.

[Ученица 777]

В соответствии с п. 10 ст. 217 гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” НК, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Таким образом, в этом случае необходимы утверждение баланса, уплата налога на прибыль и только после этого использованная сумма на лечение сотрудника не будет облагаться подоходным налогом.

В соответствии с п. 3 ст. 236 гл. 24 “Единый социальный налог” НК, выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:


у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, здесь речь идет о расходах, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, а не о прибыли, оставшейся после уплаты налога. Можно оплатить лечение сотрудника до утверждения баланса и не облагать эту сумму налогом на единый социальный налог.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального Закона от 15.12.01 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в РФ”, объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 “Единый социальный налог (взнос)” Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, ситуация со страховыми взносами аналогична ЕСН.

В соответствии с Федеральным Законом от 12.02.01 (с изм. от 29.12.01) № 17-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве” для страхователей установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска. Необходимо отметить, что здесь речь идет об оплате труда или о выплатах по гражданско-правовым договорам. Оплата сотруднику лечения не относится к начисленной оплате труда, соответственно, страховые взносы от несчастных случаев не начисляются на эту сумму.
Относительно документов от медицинского учреждения:
необходимы копия лицензии; документ, подтверждающий оплату (квитанция к приходному ордеру или платежное поручение).
Если организация применяет упрощенку и оплачивает сотруднику расходы на лечение (эти суммы не относятся на расходы , учитываемые при расчете единого налога), то она должна начислить на эту сумму взносы на обязательное пенсионное страхование- письмо УМНС России по г.Москва № 28-11/21217 от 26.03.2004г.

[LeitGeo]

Фирма УСН (6%).
Сотрудник в Стоматологической клиники прошел лечение на 30 тыс. руб.
Организация приняла решение оплатить эти расходы, путем перечисления денег на расчетный счет сотрудника по факту лечения и предоставления им чека из клиники.
Подскажите, какие отчисления и куда с этой суммы должна сделать организации, если вообще должна. Желательно и цифры для наглядности.
Заранее благодарен за ваше внимание и ответ!


ПС Предыдущие сообщения давно были написаны, может что поменялось с того времени.

[LeitGeo]

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
...
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей... при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

Я так понял НДФЛ нам платить не надо.

[saigak]

это откуда цитата?

[LeitGeo]

это откуда цитата?

Из налогового кодекса РФ ст. 217