Организация А(арендодатель) заключила с организацией Б (арендатор) договор аренда. По этому договору арендная плата вносится 1 раз в квартал. То есть организация А выставляет счет-фактуру 1 р. в квартал. Но платит НДС он 1 р. в месяц. Получается, что по аренде он платит 1 р. в квартал. Правомерно ли это? Чем это регламентируется?
Что-то не найду чего-нибудь официального. слышал про письмо Минфина от 8 февраля 2005 г. № 03-04-11/21. Но оно какое-то мутное.
Буду благодарен за помощь!
То что арендная плата вносится раз в квартал, не говорит о том, что и счета-фактуры выставляются раз в квартал. Мы тоже платим раз в квартал, а счета-фактуры получаем ежемесячно.
А на основании чего, если в договоре прописана уплата 1 р. в квартал!
На какую сумму Вам приходят счета-фактуры?
Если в договоре прописано, что арендная плата вноситься раз в квартал, а на самом деле деньги перечисляются ежемесячно, то речь идет об авансах.
Всех денег не украсть - придеться что-то положить в Стабилизационный фонд
Уплата может быть прописана раз квартал, хоть раз в год. А вот цена аренды прописывается ежемесячная. Так обычно и делают. У Вас что, и цена аренды определена только квартальная?
Это понятно! А если один раз в квартал платим?
Да, квартальная. почему так все делают? какое нормативное закрепление? Арендодателю-то выгодно 1р. в квартал платить НДС.
Александр Понкратов, а ежемесячно - значит более равномерно арендодатель признает доход, а арендатор - расход.
кстати, арендатору принимать к вычету НДС выгоднее ежемесячно.
Размер арендной платы и периодичность ее внесения определяются договором. В договоре же можно было предусмотреть периодичность выставления арендодателем счетов-фактур и пр. документов ("с/ф выставляется ежемесячно на 1/3 квартальной суммы арендной платы"). Если же этого не предусмотрели, можно попытаться подписать доп. соглашение с подобным пунктом. А иначе - ст. 167...
Это понятно, но Александр Понкратов и пишет:кстати, арендатору принимать к вычету НДС выгоднее ежемесячно.
Арендодателю-то выгодно 1р. в квартал платить НДС.
А за предыдущие кварталы/месяцы будет доначислен налог? Ведь доп. соглашением не решить проблему предыдущих периодов? или я не понимаю?
Доп. соглашение не обязательно заключать с момента вступления в силу основного договора, так и напишите - "доп. соглашение действуе с ....". Что мешает?
Мы что, оформим его задним числом?
Кстати, что является днем оказания услуги аренды?
Ага, всё в том же письме Минфиновском написано про день оказания услуг по аренде.
А по-моему, наоборот - ведь оформляете ПОСЛЕ, а не ДО подписания договора...Мы что, оформим его задним числом?
День подписания акта о том, что Арендодатель выполнил свои обязательства по договору аренды (по ГК аренда и услуги - разные понятия).Кстати, что является днем оказания услуги аренды?
Кстати, есть такое мнение (из Консультанта):
Налоговые органы считают, что аренда - это "услуга производственного характера", для которой обязательно должны оформляться ежемесячные акты. Вместе с тем согласно ГК РФ передача имущества в аренду представляет собой передачу имущественных прав, которая оформляется договором аренды и актом приемки-передачи имущества. Согласно ГК РФ никаких ежемесячных актов, "подтверждающих пользование имуществом арендатором", не требуется. При прекращении договора аренды оформляется акт возврата имущества от арендатора к арендодателю.
Аренда - это не услуга, а имущественное право.
Аналогичный вывод сделан в Письме УМНС России по г. Москве от 14.01.2004 N 27-08н/01809 "О расходах квартиросдатчиков для целей налогообложения". Применительно к сдаче в аренду квартир физическими лицами в Письме разъяснено: "При этом статьей 38 НК РФ определено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Вместе с тем использование собственником жилого помещения своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом не может признаваться деятельностью". К аналогичным выводам в последнее время приходят и арбитражные суды. Так, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 20.05.2003 по делу N КА-А40/2745-03 констатируется, что арендодатель "приобрел основное средство с целью передать его в аренду (передача имущественного права). Передача имущества в аренду является одним из видов производственной деятельности организации и подтверждается договором аренды...".
Кроме того, упоминаемая в п.2 ст.272 НК РФ "услуга производственного характера" - это термин гл.25 НК РФ, который расширительному толкованию не подлежит. В пп.6 п.1 ст.254 НК РФ дано определение: "К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций... по перевозкам грузов внутри организации".
Таким образом, аренда не является "услугой производственного характера", поскольку согласно пп.10 п.1 ст.264 НК РФ относится к прочим расходам. Для прочих расходов п.7 ст.272 НК РФ установлены иные правила признания расходов. Так, пп.3 п.7 ст.272 НК РФ определено, что датой осуществления прочих расходов признается "дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов: ...в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество".
Следовательно, требования налоговых органов о наличии ежемесячных актов на пользование имуществом по договорам аренды не основаны на нормах гражданского и налогового законодательства.
Но могут возникнуть сложности с налоговой.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием