Аренда земли

[Натали С]

Мы заключили договор на аренду земли с Министерством по госимуществу нашей области. Подскажите, пожалуйста, являемся ли мы плательщиками (налоговыми агентами) по НДС

[Ludmil-Ka]

В статье 149 не указано, что операции с землей не подлежат обложению НДС. Значит аренда облагается НДС. Значит вы будете налоговым агентом в соответствии с п.3 статьи 161 НК РФ.

[Натали С]

А нельзя нас отнести пп.17 п.2 ст 149

[ЛО]

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях гл.21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Согласно пп.17 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
Пунктом 6.9 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, дано разъяснение, что при применении указанного подпункта следует учитывать, что не подлежат налогообложению услуги, оказываемые уполномоченными на то органами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, включая земельные участки).
Согласно п.2 ст.22 Земельного кодекса РФ земельные участки, за исключением указанных в п.4 ст.27, могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством и Земельным кодексом РФ.
В силу п.4 указанной статьи размер арендной платы определяется договором аренды. Общие начала определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, могут быть установлены Правительством РФ.
Таким образом, арендная плата за пользование организациями и физическими лицами земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, от обложения НДС освобождается на основании пп.17 п.2 ст.149 НК РФ. Что касается операций по передачи в аренду земельных участков, находящихся в частной собственности юридических или физических лиц, то сумма арендной платы при осуществлении указанных операций подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке на основании пп.1 п.1 ст.146 НК РФ.

Е.Н.Сивошенкова
Советник налоговой службы РФ
III ранга

[Ludmil-Ka]

Упс... И на старуху бывает проруха...

[Натали С]

Т.е. я не являюсь плательщиком НДС.
Подскажите, пожалуйста, я прочитала, что я должна выставлять счета-фактуры без НДС как налоговый агент и вести книгу покупок и продаж.
А также сдавать декларации. Я этого не делаю. Будут ли у меня штрафные санктции, вт.ч. и по статье 120 НК РФ

[Andyko]

Подскажите, пожалуйста, я прочитала, что я должна выставлять счета-фактуры без НДС как налоговый агент и вести книгу покупок и продаж.

Из чего такой вывод?

[ЛО]

А это всякие разъяснялки налоговых органов, типа:
"Что касается аренды земли, то арендная плата попадает под действие льготы по ст.149 НК РФ. Таким образом, организация не должна начислять НДС на сумму арендной платы за землю. Вместе с тем при аренде земли, являющейся муниципальной или федеральной собственностью, организация выступает в качестве налогового агента, поэтому при заполнении декларации по НДС необходимо отразить сумму НДС в разд.II и одновременно в Приложении В как операции, не подлежащие налогообложению по ст.149 НК РФ."

[Andyko]

Блин, полстраны налоговых агентов...