Всегда перечисляли и сдавали НДФЛ по месту нахождения главной организации, Снимаем помещение под офис, нет р/с, отдельного баланса.
Причем не сами это придумали, так сказали в родной налоговой.
А недавно наткнулась на письмо ФНС от 17.01.06 "Об уплате НДФЛ..." и впала в шок, что делать теперь не знаю. Помогите советом добрым, пожалуйста.
напишите реквизиты письма ( чтоб самой не искать)
Федеральная налоговая служба
Письмо
от 17.01.2006 № 04-1-03/21
«Об уплате налога на доходы физических лиц»
Федеральная налоговая служба по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц в отношении работников обособленных подразделений сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, головная организация должна перечислять сумму налога, удержанного с заработной платы и иных доходов физических лиц, полученных за работу в обособленных подразделениях, по месту нахождения каждого такого подразделения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, налоговый орган имеет основания для направления организации требования о перечислении неперечисленных сумм налога в бюджет по месту нахождения филиала или иного обособленного подразделения организации, начисления на неперечисленные (не полностью перечисленные) суммы налога на доходы пени в порядке, указанном в статье 75 Налогового кодекса, а также для привлечения организации - налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса.
Так у Вас ваше обособленное подразделение зарегистрировано или нет?Если оно существует более 1 мес., вы должны были его зарегистрировать.Если уже зарегистрировано, то и уплачивать налог вы должны были по месту нахождения подразделения-ничего нового в этом письме нет!!!Уплачиваете по месту нахождения обособленных подразделений, а отчитываетесь за год по месту нахождения головной орг-ии.
Т.е. головная орг. платит за обособленные в бюджет того района, где они находятся.И в платежках соот. указываете ОКАТО этого бюджета.
Колибри, мне кажется, пережиывть сильно не стоит. Есть еще такое мнение:
"«Учет, налоги, право». N6, 14 - 20 февраля 2006 г.
Круглый стол
Вопрос недели. О порядке перечисления НДФЛ
Материал подготовила Мария Щербакова, эксперт «УНП»
«...У нашей организации в другом регионе есть филиал. НДФЛ за работников филиала мы перечисляли в бюджет по местонахождению головной организации. Инспектор при проверке сказал нам, что мы нарушили пункт 7 статьи 226 НК РФ и оштрафовал нас за это по статье 123 кодекса. Но ведь налог мы перечислили в бюджет вовремя и в полном объеме. Прав ли инспектор?..»
Валентина Перова, г. Москва
Проблема у нашей читательницы возникла из-за специального порядка перечисления НДФЛ с дохода сотрудников обособленного подразделения. Так, согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, если у организации есть филиал, то налог нужно заплатить не только по местонахождению организации, но и по местонахождению филиала. Так что нарушение в рассматриваемом случае налицо. Но вот можно ли за это нарушение оштрафовать по статье 123 НК РФ? Эта статья, напомним, предусматривает штраф в том числе и за неперечисление налоговым агентом удержанного налога.
***
Советник налоговой службы РФ III ранга Лариса Гуськова считает, что организацию оштрафовали законно:
- В платежном поручении на уплату налога указывается код муниципального образования (ОКАТО). Поэтому, если филиал находится не в том регионе, в котором расположена головная организация, налог поступит в бюджет по другому коду ОКАТО. То есть налицо неперечисление налога. Такой же позиции придерживается и Минфин России (письмо от 18.10.05 № 03-02-07/1-269).
Практическое применение
Избежать штрафа в данном случае можно, если до проведения проверки перечислить налог и пени по местонахождению филиала. А переплату по НДФЛ по местонахождению головной организации можно будет зачесть в счет предстоящих платежей.
***
Не согласился с таким подходом Олег Пеньков, ведущий эксперт департамента налогов и права АКГ «Интерэкспертиза»:
- Статья 123 НК РФ говорит об ответственности за неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. В рассматриваемой ситуации НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме. Значит, оснований для штрафа по статье 123 НК РФ нет. А ответственность за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей (в частности, за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц) в НК РФ не предусмотрена.
***
Дополнительные аргументы привел юрисконсульт компании «Гарант» Роман Ларионов:
- Представители налоговых органов считают нарушение пункта 7 статьи 226 НК РФ неправомерным неперечислением сумм налога в бюджет. Поэтому начисляют на сумму задолженности пени и применяют штрафные санкции (письмо УМНС России по Московской области от 18.11.03 № 08-03/12-10/Ю788). Но судебная практика рассматривает эту проблему совсем по-другому - как нарушение порядка перечисления налога. А это не ведет к образованию недоимки. Да и ответственность за такое нарушение в НК РФ не установлена (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А11-12235/2004-К2-Е-11653).
Практическое применение
Чтобы добиться справедливости, можно обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (ст. 138 НК РФ). Шансы на выигрыш в данном случае весьма высоки.
Комментарий редакции
В обязанности налогового агента входит своевременное исчисление, удержание у налогоплательщика и перечисление налога в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Относительно налога на доходы физических лиц обязанность налогового агента конкретизуется. Перечислять этот налог нужно как по местонахождению налогового агента, так и по местонахождению его обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ). То есть перечислив всю сумму налога централизованно, организация допустила нарушение.
Но не за всякое нарушение обязанностей налогового агента в НК РФ предусмотрена ответственность. Привлечь агента к ответственности можно только если он вообще не перечислил в бюджет налог (ст. 123 НК РФ). В данном же случае налог перечислен. Причем, несмотря на ошибку, попал он в правильный бюджет. Ведь этот налог в любом случае зачисляется в федеральный бюджет. Поэтому штрафовать агента в данном случае не за что.
Заметим, что о невозможности привлечения агента к ответственности в подобной ситуации говорится и в письме ФНС России от 31.10.05 № 04-1-02/844. Да и суды в аналогичных ситуациях встают на сторону агентов (постановления Президиума ВАС РФ от 23.08.05 № 645/05, Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.10.04 по делу № А57-4801/04-26).
И еще один важный момент. Так как налог попал своевременно и в нужный бюджет, у налогового агента не возникает недоимки (ст. 11 НК РФ). А это автоматически исключает начисление пеней на НДФЛ, перечисленный не по местонахождению подразделений (ст. 75 НК РФ)."
Просто на будущее учтите.
Спасибо огромное, меня это успокоило.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием