Выход из состава ООО

[Breatley]

Уважаемые клерки.
Вопрос.
Учредитель-бывший работник вышел из состава ООО в 2005.
Я его долю вроде как посчитала.
Только не знаю какие проводки делать и какой датой 31.12.05 или в день выплаты доли
Заранее спасибо за ответ

[SSBB]

Статьей 10 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлено, что участники общества, доли которых в совокупности составляют не менее чем десять процентов уставного капитала общества, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность общества или существенно ее затрудняет.
Согласно п.4 ст.23 Федерального закона N 14-ФЗ доля участника, исключенного из общества, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить исключенному участнику общества действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении, или с согласия исключенного участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
Доля участника, исключенного из общества, переходит к обществу с момента вступления в законную силу решения суда об исключении участника из общества (п.7 ст.23 Федерального закона N 14-ФЗ).
Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала общества. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п.8 ст.23 Федерального закона N 14-ФЗ). В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета доли участника, перешедшей к обществу, используется счет 81 "Собственные акции (доли)". Действительная стоимость перешедшей к обществу доли, подлежащая выплате исключенному участнику, отражается по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" и дебету счету 81.
Согласно ст.24 Федерального закона N 14-ФЗ доля, принадлежащая обществу, в течение одного года со дня ее перехода к обществу должна быть по решению общего собрания участников общества распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества либо продана всем или некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам и полностью оплачена. Нераспределенная или непроданная часть доли должна быть погашена с соответствующим уменьшением уставного капитала общества.
Документы для государственной регистрации предусмотренных указанной статьей изменений в учредительных документах общества должны быть представлены органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц, в течение одного месяца со дня принятия решения об утверждении итогов оплаты долей участниками общества и о внесении соответствующих изменений в учредительные документы общества. Указанные изменения в учредительных документах общества приобретают силу для участников общества и третьих лиц со дня их государственной регистрации органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. После принятия решения о распределении перешедшей к обществу доли между оставшимися участниками общества на сумму задолженности участников по оплате распределенной доли (в размере ее номинальной стоимости) производится запись по дебету счета 81 и кредиту счета 75.
Разница между действительной стоимостью доли, выплаченной исключенному участнику, и ее номинальной стоимостью на основании п.п.2, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, признается прочими расходами организации, для учета которых Планом счетов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Оплата участниками стоимости распределенной между ними доли отражается в данном случае по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75.
Для целей налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации, не учитываются при налогообложении прибыли (пп.3 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ). Таким образом, денежные средства, полученные обществом от оставшихся участников в оплату распределенной между ними доли исключенного участника, не учитываются в составе доходов общества. Соответственно сама стоимость распределенной между участниками доли для целей налогообложения прибыли, на наш взгляд, не может учитываться в составе расходов общества на основании п.49 ст.270 НК РФ, поскольку не выполняются условия признания расходов, установленные п.1 ст.252 НК РФ, согласно которому расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поскольку признанная в бухгалтерском учете в составе расходов разница между действительной стоимостью доли, выплаченной исключенному участнику, и ее номинальной стоимостью, оплачиваемой оставшимися участниками при распределении указанной доли, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, такая сумма расходов в соответствии с п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, признается постоянной разницей, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (суммы налога, приводящей к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде). Сумма такого постоянного налогового обязательства определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п.7 ПБУ 18/02), и равна в данном случае 6000 руб. (25 000 руб. х 24%).
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянное налоговое обязательство", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п.7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб. Первичный документ
На дату принятия судом решения об исключении участника из общества
Отражен переход доли исключенного участника к обществу (на сумму действительной стоимости доли, подлежащей выплате исключенному участнику) 81 75 75 000 Решение суда об исключении участника из
общества,
Бухгалтерская справка-расчет
Отражена выплата исключенному участнику действительной стоимости его доли 75 51 75 000 Выписка банка по расчетному счету
На дату принятия решения о распределении перешедшей к обществу доли между оставшимися участниками общества
Отражена задолженность участников по оплате номинальной стоимости распределенной между ними доли 75 81 50 000 Выписка
из протокола
общего собрания
участников
общества
Списана разница между действительной стоимостью распределенной доли и ее номинальной стоимостью 91-2 81 25 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено постоянное налоговое обязательство с признанного расхода в виде разницы между действительной и номинальной стоимостью доли (25 000 х 24%) 99 68 6 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражена оплата участниками стоимости распределенной между ними доли 50,
51 51 50 000 Приходный кассовый ордер,
Выписка банка по расчетному счету

[Breatley]

Мжно как-нибудь "на пальцах"?
Суда, тьфу-тьфу, не было. Расстались полюбовно.
Изменерия в документы внесли.

[Ученица 777]

http://www.hotline-kuzbass.ru/current/?id=77