ЕСН при оплате труда физ. лицу по гражданско-правовому договору

[michael-jordan]

По договору подряда с администрацией города физ. лицо обязуется восстановить бух. учет ликвидируемого МУП. По этому договору физ. лицу полагается вознаграждение 25000 руб. К договору был сделан расчет, обосновывающий сумму вознаграждения. Согласно расчету это вознаграждение (25000 руб.) включает в себя сумму ЕСН, рассчитанную исходя из этой же суммы вознаграждения (то есть 25000х26%=6500 руб.). Таким образом вознаграждение физ. лица по расчету состоит из: зарплата (18500 руб.) + ЕСН (6500 руб.) = 25000 руб. ПРАВИЛЬНО ЛИ осуществлен расчет? Мне кажется, что неправильно, так как ЕСН не должен включаться в вознаграждение физ. лица, так как ЕСН идет в бюджет и внебюджет. фонды. Я ПРАВ?

[Ученица 777]

ПРАВИЛЬНО ЛИ осуществлен расчет?

нет

[Ученица 777]

то есть 25000х26%=6500 руб

26%-2,9%=23,%

[michael-jordan]

26%-2,9%=23,%

2,9% - это отчисления в ФСС как я понял. А на каком основании они вычитаются (ССЫЛКА на законодательство, please)?
И еще основной мой вопрос: почему в сумму вознаграждения физ. лицу по договору включен ЕСН? ЕСН же уплачивается не физ. лицу, а в бюджет и внебюджетные фонды. В договоре-то сумма вознаграждения стоит 25000 руб., но рассчитана то эта сумма С УЧЕТОМ ЕСН (то есть 18500 + 25000х26% = 25000 руб.) По-моему расчет вознаграждения не должен включать ЕСН, или я не прав? ЕСН ведь будет уплачивать заказчик (администрация) на основании п/п 1 п. 1 ст. 235 НК РФ

[Ученица 777]

michael-jordan, вообще-то поиск существует.

,9% - это отчисления в ФСС как я понял. А на каком основании они вычитаются (ССЫЛКА на законодательство, please)?

Да.Налог на доходы физических лиц

По договору гражданско-правового характера на выполнение определенных работ организация выплачивает физическому лицу денежные средства, которые в целях налогообложения будут признаваться доходом физического лица.

В зависимости от типа договора Налоговый кодекс РФ устанавливает различные даты фактического получения доходов по ним. Так по трудовым договорам доход в виде оплаты труда признается полученным в последний день месяца, за который ему был начислен дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения доходов по гражданско-правовым договорам определяется как день выплаты дохода согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Таким образом, независимо от вида выплаты (авансом или полный расчет по гражданско-правовому договору за выполненные работы), доход признается полученным в день выплаты, соответственно в этот момент возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Организация является источником выплаты доходов физическому лицу, в связи с этим должна выполнять функции налогового агента в отношении данных доходов. Таким образом, организация обязана удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Уплата налога производится налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В случае выплаты денежных средств из кассы – не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода физическим лицом.

Налог уплачивается по месту учета организации - налогового агента в налоговом органе.



Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН в частности являются выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом следует учитывать, что в том случае, если выполненные работы не связаны с производством и управлением организации и не учитываются в целях исчисления налога на прибыль, то производимые выплаты физическому лицу за эти работы не признаются объектом налогообложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Кроме этого, в соответствии с п.1 ст. 237 НК РФ налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом днем получения доходов признается день начисления выплат в пользу физического лица (ст. 242 НК РФ).

Таким образом, ЕСН начисляется на выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, в том налоговом периоде, когда актами были приняты выполненные работы (этапы работ) при условии их отнесения к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.



Порядок исчисления ЕСН определен ст. 243 НК РФ.

Налог исчисляется и уплачивается организацией отдельно в федеральный бюджет, и каждый фонд (п. 1 ст. 243 НК РФ). Однако следует отметить, что в налоговую базу для исчисления налога для уплаты в ФСС не включаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 238 НК РФ). Соответственно организация с данных сумм вознаграждений должна будет заплатить налог только в федеральный бюджет и ФОМС.

По итогам календарного месяца организация производит исчисление ежемесячного авансового платежа по ЕСН. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.



Взносы по обязательному пенсионному страхованию

Помимо уплаты ЕСН организация должна произвести исчисление и уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом об обязательном пенсионном страховании в РФ. Согласно ст. 10 данного Закона объектом обложения и базой по обязательному пенсионному страхованию признается объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

[Ludmil-Ka]

2,9% - это отчисления в ФСС как я понял. А на каком основании они вычитаются (ССЫЛКА на законодательство, please)?

НК РФ Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению
пункт 3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

-моему расчет вознаграждения не должен включать ЕСН, или я не прав?

Абсолютно прав! Сумма вознаграждения включает НДФЛ, который уплачивается организацией за физическое лицо, как налоговым агентом. а ЕСН уплачивается самой организацией с суммы ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. И если в договоре будет указано вознагражденич 25000, то придется уплатитьЕСН с суммы = 25000 руб.

[stas®]

michael-jordan, дублировать вопросы на форуме не разрешается!