Переходный период с УСНО на ОСНО

[Гостья]

В 2005 году применяли УСНО. В 4 квартале потеряли право применять данный вид налогообложения.
Как быть с итоговой декларацией по единому налогу?
1. Считать, что та которая сдана в октябре 2005 года по итогам 9 месяцев и есть годовая декларация?
2. Сдать за год сейчас.
Я думаю, что первый вариант правильный, а вдруг это не так? Помогите развеять, пожалуйста, сомнения.

[Гостья]

Вот нашла, может кому пригодится:


Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, что следует делать в следующей ситуации. Наша фирма работает на «упрощенке» (объект – доходы). С четвертого квартала мы потеряли право на УСН (доход превысил 15 миллионов рублей). Как быть с итоговой декларацией по единому налогу? В какой срок мы должны ее сдать в налоговую инспекцию? Виктория, гл . бухгалтер, г. Москва
Вы перешли на общий режим налогообложения с 1 октября 2005 года. Налоговым периодом по единому налогу у вас будет отчетный период с 1 января по 30 сентября 2005 года. Сданная за этот период декларация и будет считаться итоговой (письмо Минфина от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138). Вы должны были ее сдать до 25 октября с.г. (п. 1 ст. 346.23 НК).


Только текста этого письма не нашла. Может кто-то видел его, киньте ссылочку, пожалуйста.

[Andyko]

Вопрос: С III квартала 2005 г. организация, применяющая УСН, обязана будет перейти на общий режим налогообложения, поскольку заблаговременно известно, что в июле 2005 г. доход фирмы превысит 15 млн руб.
Просим разъяснить следующие вопросы:
- нужно ли в таком случае организации рассчитывать не только единый, но и минимальный налог;
- если минимальный налог окажется больше авансового платежа, нужно ли его перечислить непосредственно в момент перехода на общий режим налогообложения или это можно сделать по окончании года? В какой момент нужно будет подать декларацию?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 июня 2005 г. N 03-03-02-04/1-138

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и разъясняет.
Согласно п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Статьей 346.19 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия и девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных ими сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу (п. 4 ст. 346.21 Кодекса).
Уплаченные авансовые платежи по единому налогу засчитываются также в счет уплаты налога по итогам налогового периода (п. 5 ст. 346.21 Кодекса).
При этом в соответствии с п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют и уплачивают минимальный налог в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в порядке, предусмотренном ст. 346.15 Кодекса.
Уплата минимального налога осуществляется указанными налогоплательщиками в том случае, если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке единого налога окажется меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога.
Изложенный выше порядок исчисления и уплаты налогов, установленных гл. 26.2 Кодекса, распространяется на всех налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, включая и налогоплательщиков, утративших в течение налогового периода по единому налогу (календарного года) право на дальнейшее применение упрощенной системы налогообложения в связи с несоблюдением условий и ограничений, предусмотренных ст. ст. 346.12 и 346.13 Кодекса.
Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы налогообложения, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого такие налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения.
При этом представленные указанными налогоплательщиками за данный отчетный период налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приравниваются к налоговым декларациям, подаваемым налогоплательщиком за налоговый период (календарный год).
Если исчисленная по итогам отчетного периода, предшествующего кварталу, начиная с которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения, в общем порядке сумма единого налога меньше исчисленной за этот же период времени суммы минимального налога, то у налогоплательщика возникает обязанность уплатить минимальный налог.
В этом случае налоговые декларации за соответствующий налоговый период налогоплательщиками представляются и минимальный налог уплачивается по истечении отчетного периода, в котором ими было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения, не позднее сроков, установленных гл. 26.2 Кодекса для представления налоговых деклараций и уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу за этот отчетный период.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.06.2005

[Гостья]

Andyko, спасибо.