Расходы на рекламу

[Vorontsov]

Может кто подскажет, как списывать ненормируемые расходы на рекламу. И вообще можно ли расходы на выставку списать полностью.

[Алексей Жеков]

Исходное сообщение Vorontsov
Может кто подскажет, как списывать ненормируемые расходы на рекламу. И вообще можно ли расходы на выставку списать полностью.

На выставку - можно в полном объеме.
Сверхнормативные расходы (в том случае если они нормируются) - в БУ в обычном порядке (26, 44 и т.п.), в НУ - не уменьшают НОБ.

Вот цитата из ст. 264 НК:

"4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса."

[Виктория Вик.]

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи;
4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Вопрос: Организация приняла участие в выставке, для чего арендовала выставочную площадь и стенд. Среди посетителей выставки бесплатно распространялись каталоги товаров и брошюры. В каком порядке данные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: В соответствии с п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ (в ред. 29.05.2002) к расходам организации на рекламу в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.
Таким образом, расходы, связанные с арендой площади и стенда в выставочном комплексе, а также расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов в полном объеме уменьшают доходы текущего отчетного (налогового) периода.

30.07.2002 А.И.Дыбов

Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета