 |
ЕНВД = Прием платежей + товар
Помогите разобраться Дамы и Господа! Я на ЕНВД уже несколько лет (1800*28*1,132*15% * 3 месяца = 25674 руб.) Продаю весь сотовый товар (телефоны, чехлы и т.д.) + sim-карты всех операторов, карты э/о, принимаю платежи + 3%.
Фактически зарабатываю только на продажах sim-карт, э/о с наценкой около 10 руб.,
и 3% платежи.
Вопрос: какую форму налогообложению мне выбрать, чтобы уменьшить налоги (грабительские) на оплату которых еще надо заработать.
Нда, проще заработать, чем форму сменить. Хотя, если торговля телефонами Вам дохода не приносит и за несколько лет развить ее вы не смогли, то торгуйте только картами оплаты, они под ЕНВД не попадают (читай новости Клерка за 11.04)
Мы также торгуем!!!
Телефоны,аксессуары на ЕНВД, все остальное упрощенка 15%
Во-первых на одной вмененке вы никак не можете быть, значит у вас еще есть либо упрощенка, либо ОСН, потому как карты э/о, прием платжей и продажа SIM-карт не попадают под вмененку.
А по ЕНВД с площадью не пробовали поиграть? Эти 28м, про котороые вы пишете, только площадь торгового зала? Нельзя ли оттуда выделить какие-нибудь административные помещения, место для хранения товара, его предпродажной подготовки?
Можно попробовать заключить вместо договора аренды договор о совместной деятельности с вашим арендодателем, тогда вы слетаете с вмененки и будете платить либо по УСН либо по ОСН. Но этот договор конечно надо с юристом составлять.
Мы кстати тоже занимаемся этим же и я не скажу что дело прибыли не приносит :-) Да и налог в 25тыс. не такой уж и большой.
На мой взгляд, основная проблема в данном случае кроется в том, чтобы определить, что же является "товаром" для целей применения ЕНВД. Для этого обратимся к Налоговому кодексу РФ. Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом в п. 2 ст. 38 НК РФ уточняется, что под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. А согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в т.ч. имущественные права, работы и услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительные права на них (интеллектуальная собственность), а также нематериальные блага. При этом согласно п. 1 ст. 455 ГК РФ любые вещи могут быть товаром по договору купли-продажи. Отметим также, что согласно п. 64 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения" к товарам относятся любые вещи, не ограниченные в обороте, свободно отчуждаемые и переходящие от одного лица к другому по договору купли-продажи. Также есть судебная практика, подтверждающая, что телефонные карты, как и Интернет-карты, отвечают всем признакам товара - например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2003 N А56-5841/03.
Следовательно, продажа карт экспресс-оплаты и SIM-карт организациями (например, салонами связи), не являющимися операторами связи, вполне подпадает под определение розничной торговли, сформулированное в ст. 346.27 НК РФ, а потому должна быть признана подпадающей под ЕНВД.
В случае если салон связи приобретает карты экспресс-оплаты и SIM-карты (или наборы для подключения, включающие помимо SIM-карты дополнительные документы: справочник абонента, договор клиента с оператором сотовой связи и прочие материалы, предоставляемые оператором связи для своих абонентов) в собственность с целью последующей перепродажи в рамках обычной розничной торговли, приобретенные карты следует рассматривать как товары и отражать операции с ними в общеустановленном для торговых организаций порядке. Причем применение такой схемы в бухгалтерском учете в общем-то не зависит от того, признаются ли данные операции розничной торговлей для целей применения ЕНВД - ведь бухгалтер должен руководствоваться требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету, а согласно п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" товарами считаются любые активы, приобретенные или полученные от других лиц и предназначенные для продажи.
САЛОН СВЯЗИ, Вы приобретаете карты по договору купли продажи?Сомневаюсь.
http://www.klerk.ru/news/?47190 - налоговики полностью уверены в отсутствии у карт товарных признаков.
Ну почему же, если, например, карточками стены обклеивать...налоговики полностью уверены в отсутствии у карт товарных признаков.
А так - ИМХО, приобретая КЭО - покупаем право на получение услуг оператора связи. Т.е. то самое имущественное право, которое для НК не является имуществом и, следовательно, товаром.
Если, конечно, многоуважаемый stas не скажет, что я опять заблуждаюсь насчет имущественных прав. Когда-то он меня в этом упрекнул, но от разъяснения термина "имущественные права" почему-то уклонился.
А всетки МОжно или НЕТ
Новость на Клерке от 13.04.06г.
ФАС РФ Западно-Сибирского округа
--------------------------------------------------------------------------------
П о с т а н о в л е н и е
21/03/2006 N Ф04-1215/2006(20797-А27-19)
Предприниматель М.Э.Гарбузова обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Заводскому и Новоильинскому районам г.Новокузнецка (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 30.09.2004 N 202/1 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 138 904 руб., единого социального налога в сумме 71 031 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 213 849 руб., налога с продаж в сумме 102 541 руб., соответствующих сумм пеней и налоговых санкций.
Решением от 20.09.2005 Арбитражного суда Кемеровской области заявление удовлетворено.
Постановлением апелляционной инстанции от 24.11.2005 уточнены суммы налогов и решение инспекции от 30.09.2004 N 202/1 признано недействительным в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 106 407 руб., единого социального налога в сумме 46 034 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 213 849 руб., налога с продаж в сумме 102 541 руб., соответствующих сумм пеней и налоговых санкций.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и принять новое решение.
По мнению налогового органа, реализация карт экспресс-оплаты и 81М-карт телефонной связи БИЛАЙН не является розничной торговлей, поскольку такие карточки не отвечают предусмотренным главой 30 Гражданского кодекса Российской Федерации признакам товара, поэтому указанная деятельность предпринимателя М.Э.Гарбузовой подлежит налогообложению по общей системе.
Также инспекции утверждает, что установленный статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации порядок обложения индивидуальных предпринимателей налогом на добавленную стоимость не создает менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, поскольку сумма налога уплачивается не за счет прибыли индивидуальных предпринимателей, а взимается с покупателей. Кроме того, налоговый орган полагает, что в ходе налоговой реформы резко снижен подоходный налог, следовательно, в целом условия для предпринимательской деятельности не ухудшаются.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы кассационной жалобы.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки деятельности предпринимателя М.Э.Гарбузовой налоговым органом составлен акт N 202 ДСП от 10.09.2004 и принято решение от 30.09.2004 N 202/1, оспариваемое налогоплательщиком в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 138 904 руб., единого социального налога в сумме 71 031 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 213 849 руб., налога с продаж в сумме 102 541 руб., соответствующих сумм пеней и налоговых санкций.
Исследовав материалы дела, суды первой и апелляционной инстанций установили, что предприниматель М.Э. Гарбузова, закупая у ОАО "Вымпелком- Регион" карты экспресс-оплаты и 81М-карты телефонной связи БИЛАЙН О8М, осуществляла розничную торговлю и применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Аналогичная правовая норма имелась в действовавшем в рассматриваемом периоде Законе Кемеровской области от 29.05.1999 N 24-03 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Кемеровской области".
Статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для целей исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.
Исходя из содержания статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации обе судебные инстанции сделали вывод, что реализация карт экспресс-оплаты и 81М-карт телефонной связи БИЛАЙН О8М является розничной торговлей, которая подлежит налогообложению в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 1 Федерального закона N 222-ФЗ от 29.12.1995 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предприниматель М.Э. Гарбузова с момента регистрации не являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.
Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ введена в действие часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 143 данного Кодекса индивидуальные предприниматели с 01.01.2001 признаны плательщиками налога на добавленную стоимость.
Вместе с тем, абзацем 2 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" установлено, что в случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в порядке, действовавшем на момент их государственной регистрации.
Руководствуясь правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 07.02.2002 N 37-0 и Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.06.2003 N 11-О, обе судебные инстанции признали, что ухудшение условий для субъектов малого предпринимательства может заключаться не только в возложении дополнительного налогового бремени, но и в необходимости исполнять иные ранее не предусмотренные законодательством обязанности, за неисполнение которых применяются меры налоговой ответственности. Введение налога на добавленную стоимость для индивидуальных предпринимателей ухудшает условия хозяйствования для них, поскольку возлагает дополнительные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством (ведение налогового учета, составление счетов-фактур, введение книг продаж и покупок). Кроме того, включение сумм налога на добавленную стоимость в стоимость продукции (работ, услуг), реализуемой индивидуальным предпринимателем, увеличивает в итоге ее цену и тем самым снижает спрос со стороны покупателей.
Поскольку предприниматель М.Э. Гарбузова начала свою деятельность до вступления в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации, то она в течение первых четырех лет с момента ее регистрации пользуется предоставленной статьей 9 Федерального закона N 88-ФЗ от 14.06.1995 гарантией, обеспечивающей стабильность ее правового и экономического положения, и не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Следовательно, у нее отсутствовали обязанности представлению в налоговый орган деклараций по налогу на добавленную стоимость, исчислению и уплате этого налога Принимая во внимание, что выводы судебных инстанций в обжалуемой инспекцией части не противоречат названным правовым нормам и материалам дела, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:
решение от 20.09.2005 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление апелляционной инстанции от 24.11.2005 по делу N А27-1906/05-5 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Прием Платежей
Ребята подскажите если я беру коммисию 5% к платежам, можно это считать как услуга по переводу денег или бытовая услуга ведь она подпадает под ЕНВД . У нас в городе все работают и платят по ЕНВД и только так !!!!!
К вопросу о карточках экспресс-оплаты. Если хочется доказывать свою позицию в суде, то наверное можно и по вмененке работать. А так вроде минфин четко в письме выразился: Письмо Минфина РФ от 28 марта 2006 года № 03-03-04/1/294. Там прямо так и написано: предпринимательская деятельность по реализации приобретенных у уполномоченных операторов связи карточек экспресс - оплаты как от своего имени, таки от имени иных лиц облагается в рамках общего режима налогообложения или упрощенннной системы налогообложения.
МИНФИН РФ
П и с ь м о
25/08/2006 № 03-11-02/189
Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими от налогоплательщиков запросами о порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом в соответствии со статьей 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Согласно статье 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
В связи с этим предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по реализации карточек экспресс-оплаты услуг связи, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
В то же время предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по реализации карточек экспресс-оплаты услуг связи, осуществляемой от имени операторов связи - принципалов в соответствии с заключенными с ними агентскими договорами, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Т.А. Голикова
Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
