УСН и розница

[Lopux]

Имеем:
Весь закупленный товар оплачен поставщику.
Весь проданный товар оплачен покупателем.
Нет оплаченных, но не реализованных, нет реализованных, но не оплаченных.
Учет ведется в продажных ценах
В течение месяца приходуем товар
41 60 Вместе с НДС !???
41 42 Наценка
В конце месяца рассчитываем реализованное торговое наложение
И в конце месяца
90 41 На всю сумму выручки
90 42 сторно реализованное торговое наложение
И (Выручка-реализ торг налож) отправляется в принятые расходы
Так пойдет?
Или что-то в корне неверно? Только взялась – смотрю как раньше делали
Скажите что-нибудь, пожалуйста!

[Ученица 777]

УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ,
ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Согласно ст. 346.24 НК РФ плательщики единого налога обязаны вести налоговый учет показателей своей хозяйственной деятельности, применяя книгу доходов и расходов. Формально организация, применяющая УСН, не должна разрабатывать учетную политику, вести традиционный бухгалтерский учет и составлять отчетность.
В то же время указанные организации не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации; учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. За организациями, применяющими УСН, сохраняется порядок представления статистической отчетности, в том числе учет средней численности работников в соответствии с Инструкцией по заполнению сведений о численности работников и использовании рабочего времени. Кроме того, гл. 26.2 НК РФ определено, что применение УСН не освобождает организации от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных Кодексом. Отсутствие бухгалтерского учета делает невозможной выплату дивидендов учредителям организации, поскольку источником выплаты является чистая прибыль общества, определяемая по данным бухгалтерской отчетности. Без данных бухгалтерской отчетности невозможно исчислить значение показателя стоимости чистых активов, необходимое для соблюдения требований ст. ст. 90 и 102 ГК РФ. Не говоря уже о проблемах, которые могут возникнуть в случаях перехода с упрощенной системы на общий режим налогообложения.
Учитывая приведенные доводы, можно сделать вывод, что отказываться от ведения бухгалтерского учета при применении УСН не следует.
Вместе с тем нельзя забывать о том, что ст. 346.17 НК РФ закрепляет учет доходов и расходов при УСН кассовым методом, при котором датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а расходами - затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, а расходами - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации.
Согласно Закону "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Применяя в учете кассовый метод, организация не может исполнить эти требования Закона.
Исправить данную ситуацию возможно. Для этого необходимо ввести в План счетов организации дополнительные субсчета к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", например: "Отложенный доход" и "Отложенный расход". Этот прием используется при начислении промежуточных дивидендов, формировании отложенных налоговых обязательств по НДС и т.п. При использовании указанных субсчетов хозяйственные операции в бухгалтерском учете плательщика единого налога отражаются следующим образом.
Реализация продукции (работ, услуг):
Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Отложенный доход" - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг;
Д-т 51 "Расчетные счета", К-т 62; Д-т 76, субсчет "Отложенный доход", К-т 90 "Продажи", субсчет "Выручка" - оплата покупателем (заказчиком) полученной продукции, принятых работ (услуг).
Затраты (издержки обращения):
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - приняты у исполнителя работы (услуги) производственного характера;
Д-т 60, К-т 51; Д-т 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - произведена оплата в адрес исполнителя (подрядчика).
Отдельно хотелось бы остановиться на начислении заработной платы. На практике зарплата за отчетный месяц начисляется организацией - налоговым агентом единовременно (независимо от количества выдач в течение месяца), а ее окончательная выплата работникам производится в месяце, следующем за отчетным. Как отразить в бухгалтерском учете организации, применяющей УСН, начисление зарплаты и ее выплату? Как удержать НДФЛ? Напомним, что в соответствии со ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится по итогам каждого месяца, а его перечисление в бюджет привязано к дате фактического получения работниками дохода. Для отражения в учете указанных операций также можно ввести к счету 76 дополнительный субсчет "Отложенные обязательства по уплате НДФЛ".
Начисление и выплата заработной платы:
Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", К-т 50 "Касса", 51 - выплата зарплаты (аванса) в течение отчетного месяца;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 70 - начисление зарплаты за отчетный месяц;
Д-т 70, К-т 76, субсчет "Отложенные обязательства по уплате НДФЛ" - удержание из зарплаты налога на доходы физических лиц;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 69 "Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению" - начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 69 - начисление страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Д-т 70, К-т 50, 51; Д-т 20, 26, 44, К-т 76, субсчет "Отложенный расход";
Д-т 76, субсчет "Отложенные обязательства по уплате НДФЛ", К-т 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ" - выплата заработной платы в месяце, следующем за отчетным;
Д-т 69, К-т 51; Д-т 20, 26, 44, К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
Д-т 69, К-т 51; Д-т 20, 26, 44, К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - уплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Поскольку упрощенная система налогообложения все более распространяется среди предприятий - субъектов малого предпринимательства, рассмотрим следующие ситуации.

Пример 1. Торговая Фирма, применяющая УСН, получила товар от Поставщика с отсрочкой платежа. В момент отгрузки товара право собственности на него перешло к Фирме. Фирма, не рассчитавшись с Поставщиком, отгрузила указанный товар в адрес Покупателя (розничному торговому предприятию). Товар становится собственностью Покупателя. В дальнейшем Покупатель перечисляет денежные средства Фирме в оплату за товар, которая в свою очередь рассчитывается с Поставщиком. За определенный промежуток времени право собственности на товар несколько раз переходило от одного экономического субъекта к другому. При этом денежные расчеты между ними не производились. Следовательно, у Фирмы появилась кредиторская задолженность перед Поставщиком и дебиторская задолженность Покупателя. Как отразить в бухгалтерском учете Фирмы описанную ситуацию, соблюдая основной принцип кассового метода? Фирма осуществляет учет товаров по стоимости их приобретения.
Д-т 41 "Товары", К-т 60; Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям", К-т 60; Д-т 41, К-т 19 - оприходован товар Поставщика;
Д-т 62, К-т 76, субсчет "Отложенный доход"; Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 41 - товар отгружен в адрес Покупателя;
Д-т 51, К-т 62; Д-т 76, субсчет "Отложенный доход", К-т 90 "Продажи", субсчет "Выручка" - получена на расчетный счет Фирмы выручка от Покупателя;
Д-т 60, К-т 51; Д-т 90, субсчет "Себестоимость продаж", К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - произведена оплата за товар в адрес Поставщика.

Пример 2. Аналогичный способ учета можно предложить для торговых предприятий, осуществляющих учет товаров по продажным ценам.
Д-т 41, К-т 60; Д-т 19, К-т 60; Д-т 41, К-т 19; Д-т 41, К-т 42 "Торговая наценка" - принятие к бухгалтерскому учету товара Поставщика;
Д-т 62, К-т 76, субсчет "Отложенный доход"; Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 41 - отгрузка товара в адрес Покупателя;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 42 "Торговая наценка" - списание суммы торговой наценки (сторно) по мере отгрузки товара;
Д-т 51, 50, К-т 62; Д-т 76, субсчет "Отложенный доход", К-т 90, субсчет "Выручка" - получена выручка от Покупателя;
Д-т 60, К-т 51; Д-т 90, субсчет "Себестоимость продаж", К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - произведена оплата в адрес Поставщика.

Пример 3. Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности производственного предприятия, применяющего УСН.
Д-т 10 "Материалы", К-т 60; Д-т 19, К-т 60; Д-т 10, К-т 19 "НДС по приобретенным ценностям" - оприходованы материалы;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 60; Д-т 19, К-т 60; Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 19 - приняты работы (услуги) производственного характера от сторонних организаций;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 70 - начислена зарплата работникам организации;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 69 - начислены взносы в Пенсионный фонд;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 69 - начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Д-т 76, субсчет "Отложенный расход", К-т 10 - списаны материалы в производство;
Д-т 62, К-т 76, субсчет "Отложенный доход" - сдана работа заказчику;
Д-т 51, К-т 62; Д-т 76, субсчет "Отложенный доход", К-т 90, субсчет "Выручка" - получена на расчетный счет причитающаяся выручка;
Д-т 60, К-т 51 "Расчетные счета"; Д-т 20, 26, К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - произведены расчеты с поставщиком материалов;
Д-т 60, К-т 51; Д-т 20, 26, К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - произведены расчеты с подрядчиком (исполнителем работ, услуг);
Д-т 70, К-т 50, 51; Д-т 20, 26, К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - произведена выплата зарплаты работникам организации;
Д-т 69, К-т 51; Д-т 20, 26, К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - перечислены средства в Пенсионный фонд;
Д-т 69, К-т 51; Д-т 20, 26, 44, К-т 76, субсчет "Отложенный расход" - произведена уплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Д-т 90, субсчет "Себестоимость продаж", К-т 20; Д-т 90, субсчет "Управленческие расходы", К-т 26 - списаны на себестоимость расходы организации;
Д-т 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж", К-т 99 - определен финансовый результат от продаж (прибыль) за отчетный месяц.
Как видим, применение "промежуточных" счетов дает возможность отражать в организации, применяющей УСН, все операции, которые имели место независимо от факта оплаты. При этом не возникает проблем со сбором информации об обязательствах организации. Кроме того, решается задача списания товаров с баланса торговой организации по мере формирования отгрузочных документов.

[Helper-2005]

Lopux, если ведете бухучет, ИМХО, лучше в конце месяца занести в КДиР:
а) доходы - т.е. ежедневную сумму по Д50К90 (торговая выручка) - их запишем в обеих колонках по доходам.
б) расходы, включаемые... - сюда попадут Д60К51(50), з/плата + з/платные налоги, услуги банка и проч. (смотри внмательно список расходов УСНО).
в) расходы всего - то же самое, но вместо Д60К51(50) - Д41К60.
(все это записываем по датам - с 1 по 30 ).

[Helper-2005]

Ученица 777, про промежуточные счета - интересно, спасибо. А источник?

[Lopux]

Lopux, если ведете бухучет, ИМХО, лучше в конце месяца занести в КДиР:
а) доходы - т.е. ежедневную сумму по Д50К90 (торговая выручка) - их запишем в обеих колонках по доходам.
б) расходы, включаемые... - сюда попадут Д60К51(50), з/плата + з/платные налоги, услуги банка и проч. (смотри внмательно список расходов УСНО).
в) расходы всего - то же самое, но вместо Д60К51(50) - Д41К60.
(все это записываем по датам - с 1 по 30 ).

а) доходы попадают
б) з/плата + з/платные налоги, услуги банка и проч. (смотри внмательно список расходов УСНО) - попадает
Д60К51(50) - не поняла
и пункт в) я тоже не поняла
Вы не могли прокомментировать

[Ученица 777]

Helper-2005, сейчас гляну, не уместился просто

[Ученица 777]

А источник?

Статья: Учет в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 48)

[Helper-2005]

Lopux, обращаю внимание: я писала ДО Ученицы 777 (не читая ее пост), но более медленно (у нее все подробно расписано).
Сама сейчас (с трудом! ) перехожу на КДиР с 7 колонками, поэтому "расходы всего" заполняю ПОСЛЕ привычных "расходов, включаемых".
Под Д60К50(51) - я имела в виду, что после фактической оплаты...
(А вообще у меня розница - на 6%, к счастью ).

[Lopux]

Пока что в 1С в расходы всего у меня попадает все, что оплачено с 51сч и выданные под отчет суммы (неужели это расходы? - меня бы больше устроило попадание из авансовых отчетов) ну, + зарплата и налоги.
Расходы включаемые - у меня то, что не касается ЕНВД.
В течение месяца ни одна оплаченная поставщику сумма за товар не попадает в расходы включаемые.
Я не понимаю, как включить в расходы закупленный и проданный товар. В какой сумме? Сумму я посчитала так, как выше написала, с расчетом реализ торг налож. Чтобы она попала в КДиР проводку вручную сделала в конце месяца.
Нужно делать по датам с 1 по 30?

Сейчас почитаю статью ...

[Lopux]

... тишина ...
Вроде, тут были товарищи по рознице и УСН 15% Выскажитесь, please!

[Катя2006]

Рассказываю как я высчитываю реализ.и оплаченные товары.
1.Определяю реализ.наложение
2.Определяю сумму проданных товаров в ценах поставки (90.1- РН)
Это все за год!
3.Каждый квартал эту сумму списываю на доп.счетах. и включаю в КДР (
соответственно за квартал = за год - списание за прошлый квартал.)
В общем то бухучет в полном объеме не веду поэтому делаю как удобно со своими счетами.
Проводку 90.2 42 делаю 1 раз в год 31 декабря.
Проводка 90 41 зачем нужна пока не поняла.

[Катя2006]

Товары приходую также 41.2 60.1 41.2 42 вместе с НДС.

[Lopux]

Мне казалось, что комплект
90 -41
90 - 42 (сторно) - это как раз сумма проданных товаров в ценах поставки

О! Поняла что у вас значит аббревиатура РН!
Ну вот, вроде, похоже на ваш
2.Определяю сумму проданных товаров в ценах поставки (90.1- РН)

[Катя2006]

Все разобралась,проводку 90.2 41.2 делаю каждый день на сумму выручки)).LOPUX подскажите как вы прописали такой порядок списания товаров в учетной политике?Ведь это определение валового дохода по среднему проценту.

[Lopux]

Даже не знаю, что сказать про учетную политику
Пролистала ту учетную политику, что у них была - ничего не нашла
А на этот год - так, вообще, ее нету
Надо писать
Про
проводку 90.2 41.2 каждый день на сумму выручки
Хорошая мысль, интересно, почему они так не делали

[OlgaK]

Про проводку 90.2 41.2 каждый день на сумму выручки
Хорошая мысль, интересно, почему они так не делали

Почему 90.2 ???

[Lopux]

На самом деле у меня 90.4
И товар сюда списываю, и закрытие месяца все списывает на 90.4
Хотя, я думала что, что-нибудь попадет на 90.3
Выручка от ЕНВД сидит на 90.2,
выручка от УСН - на 90.1

[OlgaK]

Lopux, у меня тоже 90.4
Озадачилась, может у нас программист один?..
это правильно или нет?

[Катя2006]

В данном случае я руководствовалась Планом счетов.
"В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражаетсяпродажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетамиучета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетнаястоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременнымсторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданнымтоварам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов,
признаваемые выручкой.
На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается
себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана
выручка."

[OlgaK]

В 1С по сч.90 открыты другие субсчета...