 |
В соотв. со ст.145 НК хотим освободиться от НДС, но тут возник такой вопрос по предоставляемым документам - копии журналов полученных сч.ф. А если мы выполняем функции заказчика-застройщика и у нас есть сч.ф., по которым мы не возмещаем НДС (передаем его инвестору при сдаче объекта), но они же все равно регестрируются! или нужно тогда завести отдельную книгу и регестрировать там сч.ф., по которым можем возмещать и ее и предоставлять?
Юный друг, всегда будь юным!
может лучше книгу покупок приложить?
Регистрируются, не понятно что вас смутило? Вы эти с/ф не регистрировали? При освобождении по 145 размер вашего возмещения вообщем-то неинтересен, интересен объем выручки...но они же все равно регестрируются!
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС-2006.
КАК ЕГО ПОЛУЧИТЬ?
В следующем году получить освобождение от НДС смогут те организации и индивидуальные предприниматели, у которых:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих календарных месяца не превысит 2 млн руб. либо будет отсутствовать вовсе (п. 1 ст. 145 НК РФ);
- в течение 2005 - 2006 гг. в каком-либо календарном месяце (из трех предшествующих дате получения освобождения) не было реализации подакцизных товаров или такая реализация была, но велся раздельный учет реализации подакцизных и неподакцизных товаров, соответствующий налоговому и бухгалтерскому законодательству (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Заметим, что в 2006 г. так же, как в 2005 г., сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которой определяется, имеет ли организация (индивидуальный предприниматель) право на освобождение, следует исчислять из выручки от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 процентов), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (в соответствии со ст. ст. 147 - 148 НК РФ).
При этом в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения п. 1 ст. 145 НК РФ не будет включаться:
- выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД по определенным видам деятельности;
- суммы денежных средств, перечисленные в ст. 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги);
- выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;
- операции, перечисленные в пп. 2 - 4 п. 1 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
- операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ.
Пример 1. ООО "Мир" - аудиторская компания.
В IV квартале 2005 г. у нее были следующие результаты деятельности:
- выручка от реализации аудиторских услуг - 1 770 000 руб. (в том числе НДС 18% - 270 000 руб.);
- выручка от оказания агентских услуг (комиссионное вознаграждение) - 118 000 руб. (в том числе НДС 18% - 18 000 руб.).
Имеет ли ООО "Мир" право на освобождение?
По мнению автора, ООО "Мир" может воспользоваться правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2006 г. (в 2006 г.), так как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которой определяется это право организации, за три предыдущих месяца составляет менее 2 млн руб. (1 500 000 руб. + 100 000 руб.).
К сведению! Освобождение от НДС не применяется в отношении обязанностей организации (индивидуального предпринимателя), возникающих в связи с ввозом на таможенную территорию РФ товаров, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, и иных обязанностей, в том числе налогового агента, в соответствии с НК РФ и другими актами законодательства РФ о налогах и сборах. Организации, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, имеют право на освобождение от НДС только в отношении операций, не облагаемых единым налогом.
Организации (индивидуальные предприниматели), решившие использовать свое право на освобождение согласно п. 3 ст. 145 НК РФ, должны будут до 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица решили использовать право на освобождение, представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление по форме, утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342, и следующие документы:
- выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации), из книги продаж, из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Отметим, что уведомление вместе с вышеуказанными документами организация (индивидуальный предприниматель) сможет отправить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).
Обращаем ваше внимание, что в соответствии с п. 8 ст. 145 НК РФ суммы НДС, принятые организацией к вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ до использования ею права на освобождение, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после отправки организацией уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Пример 2. Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что по состоянию на 31 декабря 2005 г. на балансе организации будут числиться МПЗ стоимостью 100 000 руб., приобретенные в декабре 2005 г.
Как отразить в бухгалтерском учете организации восстановление НДС, ранее принятого к вычету при приобретении материалов, в связи с вышеуказанным решением руководства ООО "Мир"?
В бухгалтерском учете ООО "Мир" восстановление НДС, ранее принятого к вычету при приобретении материалов, по мнению автора, должно быть отражено следующими записями:
30.12.2005
Д-т сч. 19 К-т сч. 68 - 18 000 руб. - восстановлен НДС со стоимости МПЗ путем уменьшения налоговых вычетов
Д-т сч. 10 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - восстановленный НДС включен в стоимость приобретения МПЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет ими утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение, как это определено п. 5 ст. 145 НК РФ, может быть утрачено, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели его используют:
- сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб.;
- ими будет осуществлена реализация подакцизных и неподакцизных товаров, без применения соответствующего налоговому и бухгалтерскому законодательству раздельного учета.
К сведению! Нормы п. 4 ст. 145 НК РФ на лиц, применяющих УСН, не распространяются с момента перехода на эту систему налогообложения (см. Письмо МНС России от 24.03.2003 N ВГ-6-03/337).
Отметим, что организации и индивидуальные предприниматели, которые получат освобождение от налогообложения в 2006 г., не должны будут ежеквартально представлять декларации по НДС. Декларацию по этому налогу придется представить организации (индивидуальному предпринимателю) в налоговый орган только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы НДС, на что указано в п. 5 ст. 173 НК РФ, поскольку именно в этом случае организация (индивидуальный предприниматель) обязана будет исчислить и уплатить в бюджет сумму налога, указанную в соответствующем счете-фактуре или в случае осуществления ими операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ.
К сведению! Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и разд. 1.1 Декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. N 31н. А в случае осуществления ими операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ, представляют титульный лист и разд. 1.2 и 2.2 вышеуказанной Декларации.
Как продлить право на освобождение в 2006 г., если оно было получено налогоплательщиком в 2005 г.? По окончании периода освобождения организации (индивидуального предпринимателя) от НДС нужно будет отчитаться перед налоговым органом по его итогам и решить, будет ли она (он) использовать свое право дальше. Для этого у них есть 20 дней после того, как истек срок действия освобождения от НДС. Например, если организация была освобождена с 1 апреля 2005 г., то отчитаться и сообщить о принятом решении ей надо до 20 апреля 2006 г.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые решили продолжить использовать свое право на освобождение, должны будут представить в налоговый орган по месту своего нахождения:
- документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с правилами, указанными выше, без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб. (1 млн руб.) <1>;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев.
-------------------------------
<1> Напомним, что в 2005 г. выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная (без учета НДС) за каждые три последовательных календарных месяца, у таких налогоплательщиков не должна была превышать 1 млн руб.
Обратите внимание, что инспектор ФНС России может проверить выручку организации (индивидуального предпринимателя) за любые трехмесячные промежутки, содержащиеся в 12 месяцах периода предыдущего освобождения. Например, за август, сентябрь, октябрь 2005 г. (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.08.2003 N 2500/03).
В заключение отметим, что при продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев в соответствии с п. 4 ст. 145 НК РФ организации (индивидуальные предприниматели) в 2006 г. могут использовать форму уведомления, утвержденную Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342. При отказе от использования права на освобождение в соответствии с п. 4 ст. 145 НК РФ налогоплательщики могут представлять в налоговый орган уведомление в произвольной форме.
Е.Бондарь
Ведущий эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
08.12.2005
А что представляет собой выписка из бух.баланса или это просто копия 2ой формы? как все правильно оформить?
Юный друг, всегда будь юным!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
