списать счет 16

[Аноним]

Как списать отклонение в стоимости МЦ (16 счет)?
Остаток на конец- кредитовое сальдо.

[jura]

Как списать отклонение в стоимости материально-производственных
запасов

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.
Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

┌─────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────┐
│ Дебетовое │ │ │ │ │ │ │
│ сальдо │ │Сальдо по дебету │ │ │ │ │
│ по счету 16 │ │ счета 10 (41) │ │ │ │ │
│ на начало │ │на начало месяца │ │ Оборот по │ │ Сумма │
│ месяца │ : │ + │ х │ кредиту │ = │отклоне-│
│ + │ │Оборот по дебету │ │счета 10 (41) │ │ ний │
│ Оборот по │ │счета 10 (41) за │ │ за месяц │ │ │
│ дебету │ │ месяц │ │ │ │ │
│ счета 16 за │ │ │ │ │ │ │
│ месяц │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────┘ └────────┘

Отклонение в стоимости материалов, отпущенных в производство, спишите на счета учета затрат (расходов на продажу):
Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 16
- списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 "Прочие расходы":
Дебет 91-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонение по проданным товарам спишите на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж":
Дебет 90-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных товаров.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────┐
│ Кредитовое │ │ │ │ │ │ │
│ сальдо │ │Сальдо по дебету│ │ │ │ │
│ по счету 16 │ │ счета 10 (41) │ │ │ │ │
│ на начало │ │на начало месяца│ │ Оборот по │ │ Сумма │
│ месяца │ │ + │ │ кредиту │ = │отклоне-│
│ + │ : │Оборот по дебету│ х │счета 10 (41) │ │ ний │
│ Оборот по │ │счета 10 (41) за│ │ за месяц │ │ │
│ кредиту │ │ месяц │ │ │ │ │
│ счета 16 за │ │ │ │ │ │ │
│ месяц │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘ └────────┘

Списание отклонений по материалам, отпущенным в производство, отразите записью:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 16
- сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 "Прочие расходы":
Дебет 91-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонения по проданным товарам, отражаемым по учетным (плановым) ценам, вам необходимо списать записью:
Дебет 90-2 Кредит 16
- сторнировано отклонение в стоимости проданных товаров.

Пример
ООО "Сатурн" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало марта 2001 года у "Сатурна" числились в учете:
остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;
кредитовое сальдо по счету 16 - 2 000 руб.
В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 48 000 руб. (в том числе НДС - 8 000 руб.). В марте было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
При покупке материалов и их списании в производство бухгалтером "Сатурна" были сделаны записи:
Дебет 10 Кредит 15
- 50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 40 000 руб. (48 000 - 8 000) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 8 000 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 15 Кредит 16
- 10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
- 40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, подлежащее сторнированию со счета 20, составит:
(2 000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) х 40 000 = 6 000 руб.
При списании отклонения надо сделать запись:
Дебет 20 Кредит 16
- 6 000 руб. - сторнировано отклонение в стоимости материалов.

Типовые проводки

По дебету счета

┌─────────┬─────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 16 │ 15 │Учтена сумма отклонений фактической себестоимости│
│ │ │поступивших материально-производственных запасов от│
│ │ │учетных цен (перерасход) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 16 │ 79-1 │Учтена сумма отклонений в стоимости мате-│
│ │ │риально-производственных запасов, поступивших от│
│ │ │головного отделения организации (в учете филиала)│
│ │ │(при использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 16 │ 79-1 │Учтена сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, поступивших│
│ │ │от филиала, выделенного на отдельный баланс (в│
│ │ │учете головного отделения организации) (при│
│ │ │использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 16 │ 80 │Учтена сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, полученных в│
│ │ │качестве вклада по договору о совместной│
│ │ │деятельности (на отдельном балансе совместной│
│ │ │деятельности) (при использовании счета 15) │
└─────────┴─────────┴───────────────────────────────────────────────────┘

По кредиту счета

┌─────────┬─────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 08 │ 16 │Отклонения в стоимости материально-производственных│
│ │ │запасов, использованных при осуществлении│
│ │ │долгосрочных инвестиций, учтены в составе вложений│
│ │ │во внеоборотные активы (при использовании счета 15)│
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 15 │ 16 │Учтена сумма отклонений фактической себестоимости│
│ │ │оприходованных материально-производственных запасов│
│ │ │от учетных цен (экономия) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 20 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, переданных в│
│ │ │основное производство (при использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 23 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, переданных во│
│ │ │вспомогательное производство (при использовании│
│ │ │счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 25 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости материально-│
│ │ │производственных запасов, переданных на обще-│
│ │ │производственные нужды (при использовании счета 15)│
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 26 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости материально-│
│ │ │производственных запасов, переданных на общехо-│
│ │ │зяйственные нужды (при использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 29 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, переданных на│
│ │ │нужды обслуживающего производства (при использо-│
│ │ │вании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 44 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости мате-│
│ │ │риально-производственных запасов, израсходованных│
│ │ │при осуществлении торговой деятельности (при│
│ │ │использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 79-1 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, переданных│
│ │ │филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете│
│ │ │головного отделения организации) (при использовании│
│ │ │счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 79-1 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, переданных│
│ │ │головному отделению организации (в учете филиала)│
│ │ │(при использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 80 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости│
│ │ │материально-производственных запасов, переданных│
│ │ │участнику простого товарищества при прекращении│
│ │ │договора о совместной деятельности (на отдельном│
│ │ │балансе совместной деятельности) (при использовании│
│ │ │счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 91-2 │ 16 │Сумма отклонений в стоимости материально-│
│ │ │производственных запасов, выбывших в результате│
│ │ │продажи или списания, учтена в составе прочих рас-│
│ │ │ходов (при использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 94 │ 16 │Списана сумма отклонений, относящихся к недостающим│
│ │ │или испорченным материально-производственным│
│ │ │запасам (при использовании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 97 │ 16 │Списана сумма отклонений в стоимости мате-│
│ │ │риально-производственных запасов, израсходованных│
│ │ │при выполнении работ, затраты на которые учиты-│
│ │ │ваются как расходы будущих периодов (при использо-│
│ │ │вании счета 15) │
├─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│ 99 │ 16 │Сумма отклонений в стоимости материально-│
│ │ │производственных запасов, списанных в результате│
│ │ │наступления чрезвычайных обстоятельств, учтена в│
│ │ │составе убытков организации (при использовании│
│ │ │счета 15) │
└─────────┴─────────┴───────────────────────────────────────────────────┘


Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 1. Корреспонденция счетов
Раздел 2. Производственные запасы