Приобрели товарные знаки в ноябре 2005 г. В марте 2006 г. продали их.Вот теперь и думаю.Амортизацию в БУ начисляла в НУ не начисляла. стоимость в БУ и НУ разная. И при продаже получился Бух прибыль и Налоговый убыток. И что теперь?Как все провести.
Подскажите.Может вообще не надо было проводить как НМА тогда как ?
вернитесь назад - и все сделайте правильно.
Надо сначала определенно установить с чем имеем дело - НМА или нет. Вы каким образом "покупали" товарный знак - это были исключительные права на него или нет? Что написано в договоре? От этого зависит дальнейший расклад.
в договоре написано.что исключительное право в полном объеме переходит к нашей компании
К нематериальным активам относятся активы, непосредственно используемые в процессе осуществления предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящие индивидуальному предпринимателю экономические выгоды. К нематериальным активам относятся как приобретенные, так и созданные индивидуальным предпринимателем результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них). К нематериальным активам, в частности, относятся:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
владение "ноу - хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
спасибо.это я все знаю. и товарные знаки относятся к НМА.Но мы их продаем.Тогда их как товар надо было приходовать.Но НМА к товару не относятся......
Учет исключительных прав на товарный знак
В бухгалтерском учете исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам (п.п.3 и 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н). Ему присваивается инвентарный номер и оформляется Карточка учета нематериальных активов формы N НМА-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
Исключительное право на товарный знак учитывают по его первоначальной стоимости. Она складывается из затрат на покупку или изготовление товарного знака: материальных расходов, зарплаты сотрудников, патентных пошлин, стоимости услуг сторонних организаций, невозмещаемых налогов и т.д. (п.7 ПБУ 14/2000).
Расходы, формирующие первоначальную стоимость товарного знака, должны учитываться на субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов", за исключением налогов, которые впоследствии принимаются к вычету.
После получения свидетельства на товарный знак собранные на субсчете 08-5 расходы списываются на счет 04 "Нематериальные активы".
Пример 1. Организация заключила договор с дизайнерской студией на разработку эскизных дизайн-предложений товарного знака. Стоимость услуг по договору составляет 36 000 руб., в т.ч. НДС (18%) - 5490 руб.
Оплачены услуги патентного поверенного по регистрации товарного знака в Роспатенте в размере 1311 руб., в т.ч. НДС - 200 руб.
Оплата за услуги сторонних организаций, увеличивающих стоимость товарного знака, отражается бухгалтерскими проводками:
Д 08-5 - К 60 - 30 510 руб. - отражена стоимость услуг сторонней организации по созданию товарного знака на основании акта приемки-сдачи выполненных работ;
Д 19 - К 60 - 5490 руб. - учтена сумма "входного" НДС на основании счета-фактуры;
Д 08-5 - К 60 - 1111 руб. - отражена стоимость услуг патентного поверенного по подготовке документов к регистрации товарного знака;
Д 19 - К 60 - 200 руб. - отражен "входной" НДС по услугам поверенного.
После получения свидетельства об официальной регистрации делается следующая проводка:
Д 04 - К 08-5 - 31 621 руб. - отражена постановка на учет зарегистрированного товарного знака.
Сумму НДС, уплаченную организациям за работы по изготовлению и регистрации товарного знака, организация имеет право принять к вычету после постановки на счет учета нематериальных активов (пп.1 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ):
Д 68 - К 19 - 5690 руб. - сумма "входного" НДС принята к вычету.
В налоговом учете товарный знак является также нематериальным активом (п.3 ст.257 НК РФ). Однако учесть его в таком качестве можно только после получения свидетельства: нематериальный актив отражается в налоговом учете при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих наличие самого актива и исключительного права на него.
Таким образом, до получения свидетельства расходы на создание и регистрацию товарного знака не участвуют в исчислении налогооблагаемой прибыли. Они будут включены в его первоначальную стоимость. Как известно, первоначальная стоимость товарного знака формируется исходя из всех расходов, связанных с его созданием. Исключение составят лишь суммы возмещаемых налогов. Патентные пошлины, которые уплачивает организация в процессе регистрации товарного знака, также относятся в состав затрат, формирующих первоначальную стоимость. Об этом прямо сказано в п.3 ст.257 НК РФ.
Амортизация исключительного права на товарный знак
Получив свидетельство на товарный знак, необходимо определить срок его полезного использования и норму амортизации. Поскольку свидетельство выдается на 10 лет, соответственно этот же период является сроком полезного использования товарного знака (за минусом срока между датой подачи заявки и датой получения свидетельства).
В бухгалтерском учете стоимость товарного знака погашается путем начисления амортизации одним из способов, зафиксированным в приказе по учетной политике (п.15 ПБУ 14/2000):
- линейным;
- пропорционально объему продукции;
- уменьшаемого остатка.
При линейном методе срок полезного использования определяется исходя из срока действия свидетельства на товарный знак (п.17 ПБУ 14/2000).
Амортизация по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете либо по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов", либо по кредиту счета 04, субсчет "Исключительное право на товарный знак".
Амортизация исключительного права на товарный знак в бухгалтерском учете относится к расходам организации по обычным видам деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В налоговом учете, как уже говорилось, исключительное право на товарный знак отнесено к нематериальным активам. Для признания объекта интеллектуальной собственности амортизируемым необходимо выполнение только одного условия: срок полезного использования этого объекта должен превышать 12 месяцев (п.1 ст.256 НК РФ и п.3 ст.257 НК РФ).
Расходы по созданию товарного знака в бухгалтерском и налоговом учете практически совпадают.
Но это не так, если организация приобретает исключительные права на товарный знак за счет средств банковского кредита. Ведь проценты за пользование заемными средствами в соответствии с п.п.14 и 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н, до момента получения права собственности на товарный знак относятся организацией заемщиком на увеличение расходов по его созданию; а после указанной даты - на операционные расходы. Для целей же налогообложения прибыли организаций проценты по заемным средствам в соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов.
Кроме того, в налоговом учете в первоначальную стоимость товарного знака не включаются и суммовые разницы, образовавшиеся до того, как исключительное право на товарный знак принято к учету, а признаются внереализационными расходами (доходами).
Срок полезного использования товарного знака в налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других сроков использования объектов интеллектуальной собственности, установленных соответствующими договорами (п.2 ст.258 НК РФ). По отношению к нематериальным активам налогоплательщик вправе выбрать один из двух предусмотренных методов амортизации: линейный или нелинейный (п.1 ст.259 НК РФ).
Поэтому если расходы организации по созданию товарного знака в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, срок действия знака в обоих видах учета одинаков, а метод амортизации один и тот же, то сумма амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будет совпадать. В противном случае организации придется определять разницы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Амортизация исключительного права на товарный знак в налоговом учете включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией (ст.253 НК РФ). Кроме того, эти расходы являются косвенными, т.е. их не нужно распределять между остатками незавершенного производства, готовой продукции и т.д. Они в полном объеме уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового) периода.
Передача другому лицу исключительного права
Организации, владеющие исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности, могут распоряжаться ими по своему усмотрению.
Статья 25 Закона N 3520-1 допускает, что товарный знак может быть уступлен (продан) его владельцем в отношении всех или части товаров, для которых он зарегистрирован.
При передаче (уступке) исключительного права на товарный знак у продавца происходит выбытие объекта нематериальных активов. К приобретателю товарного знака переходят в полном объеме все те права, которые были у прежнего владельца. То же самое касается и ограничений.
Уступка товарного знака не допускается, если она может ввести в заблуждение потребителя относительно товара или его изготовителя.
Договор об уступке товарного знака регистрируется в Роспатенте, иначе он считается недействительным.
За регистрацию взимается пошлина.
Средства от уступки (продажи) исключительного права на товарный знак являются для организации операционными доходами (п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
А в налоговом учете доход от уступки исключительного права на товарный знак учитывается в составе доходов от реализации (п.1 ст.249 НК РФ).
Пример 2. Организация заключила договор об уступке исключительного права на товарный знак. Первоначальная стоимость права на товарный знак составляет 20 000 руб., сумма начисленной амортизации - 2000 руб. Амортизация начисляется с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов".
По договору покупатель уплатил 36 000 руб. (в т.ч. НДС - 5490 руб.).
В бухгалтерском учете продавца делаются следующие проводки:
Д 04/"Выбытие нематериальных активов" - К 04/"Исключительное право на товарный знак" - 20 000 руб. - списана первоначальная стоимость исключительного права на товарный знак;
Д 05 - К 04/"Выбытие нематериальных активов" - 2000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Д 62 - К 91 - 36 000 руб. - отражена выручка от реализации исключительного права на товарный знак;
Д 91 - К 68/"Расчеты по НДС" - 5490 руб. - начислен НДС;
Д 91 - К 04/"Выбытие нематериальных активов" - 18 000 руб. - списана остаточная стоимость исключительного права на товарный знак;
Д 91 - К 99 - 12 510 руб. (36 000 - 5490 - 18 000) - отражена прибыль от уступки исключительного права на товарный знак.
значит получается так .Товарный знак это НМА .который не используется в производстве Амортизация начисляется и в БУ и вНУ одинаково.только амортизационные отчисления не уменьшают прибыль и возникает ПНО.
при уступке стоимость в БУ и в НУ одинаковая
это правильно?
запуталась.Просто подскажите Если НМА не используется .Амортизационные отчисления не уменьшают налогоблагаемую прибыль. При продаже этого НМА стоимость в НУ и Бу будет одинаковая или разная????
спасибо помогите очень надо разобраться.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
