Налог на имущество

[Илья Ковалев]

Помогите рассчитать налог на имущество. Предприятие приобрело имущество на 1200000, в т.ч. НДС 200 000 по кредиту, используется нелинейный метод амортизации, срок амортизации 10 лет. Каковы будут расчеты по налогу на прибыль в эти 10 лет? Заранее благодарю за ответ. Хотелось бы четких и конкретных формул.

[jul-2000]

Попробуйте сделать себе табличку в экселе. Заносите отдельно каждую единицу имущества. Смотрите, куда у Вас должен отнестись входной НДС: вычет из бюджета или в стоимость имущества. Определяетесь с процентами по кредиту. И в конце концов определяете первоначальную стоимость имущества. Определяете, какое имущество является амортизируемым. По каждой единице рассчитываете сумму амортизации, приходящуюся на месяц (квартал). Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцом ввода в эксплуатацию. Определяете остаточную стоимость им-ва на конец каждого квартала (первоначальная стоимость - начисленная ам-я) Налог на имущество рассчитывается: за 1 квартал: (остат. ст-ть на 01.01.03 / 2 + остат. ст-ть на 01.04 / 2) / 4 * 2% (Ставка налога).
за 2 квартал: ((01.01.03/2 + 01.04+ 01.07/2)/4 *2%)-сумма, начисленная за 1 квартал.
за 3 квартал: ((01.01/2+01.04+01.07+01.10/2)/4*2%) - сумма, начисленная за 1-2 кварталы.
за 4 квартал: ((01.01.03/2+01.04+01.07+01.10+01.01.04/2)/4*2% - сумма, начисленная за 1-2-3 кварталы.
Ну и с нового года начинаете все по новой.
Естественно, учитывайте, что ставка налога да и порядок его расчета за 10 лет могут существенно измениться.

[Илья Ковалев]

Спасибо за ответ. Могу ли уточнить, что Вы подразумеваете под "отдельно каждую единицу имущества"? Имущество, в моем примере,- 1 оборудование. Как определить куда у меня должен отнестись входной НДС? Проценты составляют 18 %. Оборудование было введено в эксплуатацию в дек.2002, т.е. амортизация идет только с янв.2003? Прошу прощения, если вопросы покажутся довольно глупыми, но я только начинаю работать с бухгалтерией.

[Irina_A]

1. Если у Вас одна единица оборудования стоит 1200000 руб, значит это и есть единица имущества. Если бы Вы приобрели несколько ОС на сумму 1200000 руб, то это уже несколько единиц.
2. Если Вы будете использовать это оборудование для производства продукции облагаемой НДС, то НДС ставите к возмещению из бюджета. Если Вы будете производить продукцию не облагаемую НДС, то сумма НДС включается в первоначальную стоимость ОС.
3. Сумма процентов включается в стоимость ОС только до ввода ОС в эксплуатацию. Если Вы выплачиваете % после того, как ввели ОС в эксплуатацию, то это уже затраты и на стоимость ОС они не влияют.
4. Начисление амортизации по ОС начинается со следующего месяца после ввода ОС в эксплуатацию, в данном случае с января 2003 года.

Вот, по-моему, все.

[Илья Ковалев]

Ирина, спасибо Вам за ответ, могу ли я уточнить одну вещь в п2: наше оборудование является сервером, т.е. оно не используется для производства, а применяется лишь в коммуникативных целях предприятия. Предприятие не использует данное оборудование на прямую в своем производстве, т.е. используется как компьютер, если говорить утрированно. Как в этом случае тогда быть НДС?

[stas®]

Илья Ковалев, все зависит от продукции предприятия в целом, без привязки к использованию конкретного оборудования.

[Олька]

По-моему, с НДС все в порядке, его можно ставить к возмещению из бюджета. Амортизация будет относиться к косвенным расходам, а не к прямым.
А теперь про кредит и % по нему: в бухгалтерском учете до ввода ОС в эксплуатацию % по кредиту включаются в первоначальную стоимость ОС; а вот в налоговом учете - % по кредиту относятся к прочим расходам в любой ситуации.
Следовательно, для начисления амортизации для налогового учета первоначальная стоимость ОС будет иная, меньше на сумму % по кредиту.
Далее, про отнесение % по кредиту, срок действия которого более одного отчетного периода - ст.272 п.8 НК.
И совсем на будущее: при применении нелинейного метода амортизации после того как остаточная стоимость ОС станет равна 20% от его первонач.ст-ти порядок расчета амортизации меняется. В след.мес. эта остаточн.ст-ть принимается за базовую и от нее амортизац. начисляется равными долями - п.5 ст. 259 НК.
Чтобы не запутаться в этих цифрах и существует регистр налогового учета "Информация об объекте ОС"