декларация по прибыли за 1 кв 2006 г (косяки 1С)

[БУ-ША]

А зря не применяете - 18пбу - очень удобный инструмент

А если не видно разницы зачем пахать больше?

[ASD2000]

Миф.,

если будет убыток, то тогда он и зачислится обратно на дебет 09 счета

дело в том, что право уменьшить налоговую базу на понесенный убыток возникает только по результатам налогового, а не отчетного периода, т.е., если в 2005г. Вы понесли убыток, а в 1 кв. 2006г. у Вас прибыль, это не дает Вам право уменьшить Вашу прибыль на 50% убытка 2005г. Читайте НК. Кстати: В соответствии с п.п.1, 2 ст.283 Налогового кодекса РФ организации, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл.25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. налоговым законодательством предусмотрено уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, то есть календарного года (п.1 ст.285 НК РФ)

[Миф.]

ASD2000. на мой взгляд, как раз эту статью можно трактовать неоднозначно. Я же не имею ввиду, что если у меня убыток в 2005г. составил ,допустим 300 тыс. руб, а в 1-м квартале 2006г я получила налогооблагаемую базу 400 тыс руб, то надо списать эти 300 тыс (или 150 тыс). Нет, я говорю о том, что в этом случае налогооблагаемая база будет не 400 тыс,а 200 тыс- остальные 50% пойдут в счет погашения (150тыс *24%), вот и всё...... Или есть какое-то письмо, комментарий к этому????? Если Вы это читали, то скиньте, пожалуйста, ссылку, потому что я ничего подобного не нашла.

[ASD2000]

Миф., читала в Консультанте, но в принципе мое мнение такое же + в моей налоговой придерживаются этого же мнения

Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------

По итогам I квартала 2004 г. организация (ООО) получила прибыль в размере 60 745 руб. По итогам 2003 г. организация получила убыток в сумме 100 000 руб. Организация ошибочно уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2004 г. на часть суммы убытка прошлого года - на 18 224 руб. (30% от налоговой базы).
Как исправить ошибки, допущенные бухгалтером?
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Организация является субъектом малого предпринимательства, в связи с чем не применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.283 Налогового кодекса РФ организации, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл.25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абз.2 п.2 ст.283 НК РФ.
Поскольку налоговым законодательством предусмотрено уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, то есть календарного года (п.1 ст.285 НК РФ), необходимо пересчитать налоговую базу и налог на прибыль за I квартал 2004 г. и доначислить налог на прибыль за указанный отчетный период к уплате в бюджет.
Так как организация относится к субъектам малого предпринимательства и не применяет ПБУ 18/02 (п.2 ПБУ 18/02), то доначисление налога на прибыль, произведенное в связи с неправомерным уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытка, полученного в 2003 г., в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Кроме доначисленного налога на прибыль, организация должна уплатить пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Допустим, организация уплатила доначисленный налог на прибыль 14 июня 2004 г., тогда расчет пеней будет следующим. Срок для уплаты налога на прибыль за I квартал 2004 г. - не позднее 28 апреля 2004 г. (п.1 ст.287 НК РФ). Количество дней просрочки составляет 47 дней (с 29 апреля 2004 г. по 14 июня 2004 г. включительно). Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в этот период, - 14% (Телеграмма ЦБ РФ от 14.01.2004 N 1372-У). Сумма доначисленного налога составляет 4374 руб. (18 224 руб. х 24%). Сумма пеней будет равна 96 руб. (4374 руб. х 14% / 300 х 47 дн.).
Таким образом, организация должна будет заплатить налог на прибыль и пени на общую сумму 4470 руб. (4374 руб. + 96 руб.).
Уплата налога на прибыль и пени по нему отражается записью по дебету счета 68 и по кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Согласно ст.54 НК РФ при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки.
В данном случае период совершения ошибки известен, это I квартал 2004 г. Поэтому организации следует внести соответствующие исправления в регистры налогового учета и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2004 г. (п.1 ст.81 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Доначислены налог на ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦прибыль и пени по нему ¦ 99 ¦ 68 ¦ 4 470¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена уплата налога и ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦пеней ¦ 68 ¦ 51 ¦ 4 470¦расчетному счету¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

Е.В.Сорокина
ООО "Центр бухгалтерского
обслуживания "Баланс Плюс"
14.07.2004