Статья: Учет авансов: нюансы кассового метода
<blockquote>
<p>При расчете налога на прибыль методом начисления полученную от покупателей предоплату в доходах не учитывают. А предоплату, перечисленную поставщикам, не включают в расходы. Казалось бы, при кассовом методе все должно быть наоборот. Об особенностях учета «кассовых» авансов» подробно рассказано в бераторе «Налог на прибыль от А до Я». </p>
</blockquote>
<h2>Полученный аванс – доход…</h2>
<p>При кассовом методе доходом считаются не только деньги или имущество, поступившие за уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), но и суммы полученных авансовых платежей. </p>
<p>Объясним, почему. В пункте 1 статьи 251 НК РФ сказано, что компании, учитывающие доходы методом начисления, не включают в них деньги и другое имущество (работы, услуги), полученные в качестве предоплаты. Значит, фирмы, которые применяют кассовый метод, должны включать в свой доход суммы полученных авансов (разумеется, без НДС).</p>
<blockquote>
<p><strong>Пример </strong></p>
<p>В ноябре текущего года ЗАО «Солнце» получило от ООО «Луна» авансовый платеж в счет предстоящей отгрузки продукции. Сумма аванса – 240 000 руб. (без учета НДС). Продукцию передали покупателю только в январе следующего года. </p>
<p>В декабре на расчетный счет ЗАО «Солнце» поступила оплата от ООО «Земля» за продукцию, отгруженную в сентябре. Сумма платежа – 100 000 руб. (без учета НДС). </p>
<p>«Солнце» определяет выручку при расчете налога на прибыль кассовым методом. </p>
<p>Налог фирма платит ежеквартально.</p>
<p>В данном случае выручку от реализации в налоговом учете бухгалтер отразит так:</p>
<p>- в ноябре – 240 000 руб.; </p>
<p>- в декабре – 100 000 руб. </p>
<p>Налог на прибыль с доходов от продажи продукции нужно заплатить не позднее 28 марта следующего года (то есть по итогам отчетного года).</p>
</blockquote>
<h2>…а выданный аванс – не расход</h2>
<p><strong> </strong>Бывает, что с поставщиком приходится расплачиваться авансом. Это означает: сначала вы перечисляете деньги, а потом получаете товары (работы, услуги). Деньги, перечисленные партнеру в качестве предоплаты, не включают в состав «налоговых» и «бухгалтерских» расходов. </p>
<p>Ведь, заплатив поставщику деньги в счет предстоящих поставок, фирма еще не понесла расходов. Она понесет их лишь тогда, когда спишет материалы в производство, реализует покупные товары на сторону, ей окажут услуги, выполнят для нее работы и т.п. </p>
<blockquote>
<p><strong>Пример</strong></p>
<p>В марте отчетного года ЗАО «Актив» перечислило поставщику авансовый платеж в счет предстоящей поставки товаров. Сумма платежа – 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. </p>
<p>В апреле поставщик отгрузил товары «Активу». В этом же месяце «Актив» продал всю партию покупателю. </p>
<p>Предположим, что других расходов на приобретение товаров, кроме их стоимости в ценах поставщика (200 000 руб.) «Актив» не понес.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?48762
