Подскажите, пожалуйста, очень нужно!! Для обучения некоторых сотрудников английскому языку (их работа заключается в написании, редактировании и иногда переводе текстов с англ. языка) в офис будет приходить преподавательница. Как все правильно оформить? Заключить с ней договор ГПХ, удержать НДФЛ и начислить пенсионные взносы? (У нас УСН 6%)? А не возникает тут обязанность по удержанию НДФЛ у обучаемых сотрудников?
ГПХ
не возникает НДФЛ
Сама не читала, но может поможет......
14:23 18.04.2006
Обучение сотрудников фирмы - сайт "Клерк"а
А можно присоединиться к вопросу?
На курсы английского языка отправляют бухгалтера, т.к. его работа связана в т.ч. и с подготовкой отчетов для учредителей (иностранное юрилцо). Заключаем договор с фирмой, проводящей занятия. Можно ли это дело в затраты включить? И насчет НДФЛ с бухгалтера и ЕСН как поступить?
Спасибо.
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 17
Вопрос: Коммерческий банк на основании утвержденных внутренних документов повышает профессиональный уровень знания иностранных языков (английского и немецкого) своих сотрудников. Оплату обучения осуществляет банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка, в налогооблагаемый доход сотрудников в целях исчисления НДФЛ?
Ответ: Государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, установленные действующим законодательством, не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 217 НК РФ).
В ст. 164 ТК РФ указано, что гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Статья 196 ТК РФ определяет права и обязанности работодателя по подготовке и переподготовке кадров. Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Указанное право работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.
Оплата расходов, связанных с обучением иностранных языков сотрудников банка за счет средств работодателя, не подпадает под действие п. 1 ст. 217 НК РФ, поскольку является гарантией, а не компенсацией, и соответственно включается в налоговую базу в целях исчисления НДФЛ.
Т.Богданова
Советник налоговой службы
III ранга
Подписано в печать
26.04.2006
С НДФЛ разобрались, спасибо.
Осталось выяснить про ЕСН и включение в затраты.
Просто повышаетКоммерческий банк на основании утвержденных внутренних документов повышает профессиональный уровень знания иностранных языков (английского и немецкого) своих сотрудников.
Тут уже производственная необходимостьНа курсы английского языка отправляют бухгалтера, т.к. его работа связана в т.ч. и с подготовкой отчетов для учредителей (иностранное юрилцо).
Вопрос: Сотрудники московского представительства иностранной компании направляются за границу на курсы повышения квалификации.
Правомерно ли расходы, связанные с оплатой курсов повышения квалификации сотрудников представительства на территории зарубежных стран, учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
Ответ: При рассмотрении вопросов, связанных с реализацией права работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, необходимо учитывать требования гл. 31 Трудового кодекса РФ, согласно которой необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Право работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.
Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство, подлежащая налогообложению в РФ, определяется как разность между всеми относящимися к постоянному представительству доходами и всеми произведенными этим постоянным представительством расходами, исчисленными в соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ.
При исчислении прибыли, относящейся к постоянному представительству, затраты иностранной организации, как и доходы, принимаются в той части, которая относится к данному постоянному представительству.
В соответствии с положениями пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров (в том числе повышение квалификации кадров), состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе.
Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:
1) соответствующие услуги оказываются, в частности, иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.
В случае когда на территории иностранного государства не осуществляется государственная аккредитация (лицензирование), для признания расходов для целей налогообложения прибыли должны быть представлены документы, подтверждающие факт обучения, - договор (контракт), в соответствии с которым проводится обучение, программа обучения, а также свидетельства или сертификаты по завершении обучения, подтверждающие оказание услуг по профессиональной подготовке;
2) подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате.
В штате организации могут состоять только те лица, с которыми заключены трудовые договоры. Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, не могут считаться состоящими в штате организации;
3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
Целью повышения квалификации является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач (п. 7 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.06.1995 N 610).
Кроме того, все расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, в частности предусмотренные пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, должны соответствовать требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно должны быть обоснованными, документально подтвержденными и при этом произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Одновременно п. 3 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров и не принимаются для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.
Е.Н.Соколова
Советник налоговой службы
III ранга
01.09.2005
Вопрос: Сотрудникам отдела технологии защиты информации банка предстоит прохождение нового обучающего компьютерного курса в порядке повышения квалификации. Следует ли суммы оплаты стоимости обучения учитывать при определении налогооблагаемой базы по единому социальному налогу?
Ответ: На основании ст.237 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по единому социальному налогу учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).
В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Статьей 196 Трудового кодекса РФ определено, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
Если обучение сотрудников входит в программу подготовки кадров организации, будет проходить не по личной инициативе сотрудников, а по распоряжению руководителя организации, направляющего сотрудников для повышения их квалификации в связи с производственной необходимостью, то расходы, связанные с оплатой обучения сотрудников, не должны учитываться при определении налогооблагаемой базы по единому социальному налогу.
Т.А.Савина
Советник налоговой службы
II ранга
22.10.2003
А есть и такое:
Вопрос: Организация направляет сотрудников на семинары, курсы и конкурсы менеджеров, конгрессы бухгалтеров и т.д. как на территории РФ, так и на территории зарубежных стран за счет организации. Обучение проводится с целью повышения производственной квалификации и не предусматривает получения высшего или среднего специального образования. Включаются ли в доход сотрудников, облагаемый налогом на доходы физических лиц, суммы оплаты обучения? Если да, то в каком объеме: с учетом НДС или без учета НДС?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 мая 2002 г. N 04-04-06/88
На письмо по вопросу правомерности включения в налогооблагаемую базу средств, затраченных предприятием на профессиональное обучение работников на территории как Российской Федерации, так и зарубежных стран, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии со ст.196 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников в порядке, который определяется коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
Основанием для направления работников на курсы повышения квалификации могут быть план обучения и приказ руководителя о направлении на курсы (семинары).
Согласно п.3 ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов), возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Следовательно, оплата профессионального обучения работников за счет предприятия, учреждения, организации будет рассматриваться как компенсационная выплата, не подлежащая налогообложению.
Таким образом, если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не предусматривает получения высшего или среднего специального образования, а также обучения смежным и вторым профессиям, то стоимость обучения (включая НДС) не включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
16.05.2002
Кроме того:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.03.2004 N Ф03-А37/04-2/69
Расходы организации на повышение профессионального уровня работника являются компенсационными выплатами и не подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц при условии, что данные выплаты осуществляются в интересах самого предприятия.
Но сам текст этого Постановления ни в Консультанте, ни в Интернете я не нашел. Если у кого оно есть - поделитесь
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
