Статья: НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности
<p>Ольховикова Мария Юрьевна,
старший эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ
</p>
<blockquote>
<p>При нарушении сроков расчетов по договорам, заключенным организациями на
поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), у поставщиков может
возникнуть просроченная дебиторская, а у покупателей – просроченная кредиторская
задолженность. По истечении срока исковой давности она подлежит списанию на
финансовые результаты организации. В сумме такой задолженности присутствует НДС.
О том, как правильно поступить с указанным налогом, и пойдет речь в данной
статье.</p>
</blockquote>
<h2>Списание дебиторской задолженности</h2>
<P>Дебиторская задолженность – это имущественные требования организации к другим
лицам, являющимся ее должниками, то есть задолженность покупателей и заказчиков
за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок
работы; нефинансовые активы, не поставленные под оплаченный ранее аванс;
задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр. Срок исковой
давности признается равным трем годам<A name=top1></A><A
href="#1"><SUP>1</SUP></A>. Истечение данного срока начинается со дня,
следующего за днем нарушения покупателем (заказчиком) своих обязательств по
оплате полученных им товаров, принятых работ или услуг. При этом течение срока
исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также
совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга. После
перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до
перерыва, в новый срок не засчитывается<A name=top2></A><A
href="#2"><SUP>2</SUP></A>. </P>
<h2>Налог на добавленную стоимость</h2>
<P>Если выручка определяется «по отгрузке», то обязанности по уплате НДС при
списании дебиторской задолженности не возникает, так как налог уплачен на момент
ее возникновения. Также не нужно платить НДС в бюджет при списании дебиторской
задолженности, возникшей в результате перечисления аванса поставщику, поскольку
в данном случае отсутствует объект налогообложения – реализация товаров (работ,
услуг)<A name=top3></A><A href="#3"><SUP>3</SUP></A>. Но у организации права на
налоговый вычет не возникает, потому что товар в счет аванса получен не был. При
условии, что налогоплательщик НДС работал «по оплате» до 2006 года, по истечении
срока исковой давности по дебиторской задолженности за реализованные товары
(работы, услуги) до 2008 года на дату ее списания необходимо увеличить базу по
НДС соответствующего налогового периода. Значит, если до истечения срока исковой
давности покупатель не погасил задолженность, то датой оплаты товаров (работ,
услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения указанного
срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности<A
name=top4></A><A href="#4"><SUP>4</SUP></A>.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?50644
Ответить с цитированием
