Статья: Выплаты по гражданско-правовым договорам

[АВБН]

<p>Автор: Л. В. Карпович /эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
</p>
<blockquote>
<p>В каждой организации возникают ситуации, когда для выполнения
определенного вида работ или услуг приходится нанимать работников со стороны.
Как правило, с такими работниками заключается договор гражданско-правового
характера, имеющий с точки зрения налоговой экономии преимущества перед срочным
трудовым договором. </p>
<p>Однако зачастую проверяющие инстанции пытаются найти в содержании
договора зацепки, позволяющие переквалифицировать его в трудовой, и,
соответственно, доначислить налоги в бюджет. </p>
<p>В данной статье рассказано, к ак правильно оформить гражданско-правовой
договор, чтобы избежать подобных неприятностей, а также как грамотно вести
бухгалтерский учет и налогообложение таких выплат. </p>
</blockquote>

<P><STRONG>Сущность гражданско-правового договора </STRONG></P>

<P>Общее определение гражданско-правового договора дано в <STRONG>ст. 420 ГК
РФ</STRONG>. В соответствии с ней под договором понимается <EM>соглашение двух
или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и
обязанностей</EM>. Договор заключается на добровольных началах, условия его
определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда соответствующее условие
предписано законом или иными правовыми актами (<STRONG>ст. 422 ГК РФ</STRONG>).
Цена по договору также устанавливается соглашением сторон.</P>
<P>Видов гражданско-правовых договоров достаточно много, и применяются они
практически во всех сферах жизни. Нас интересуют те, реализация которых связана
с трудовой деятельностью граждан. Каждый из договоров имеет свои особенности, и
потому многим из них в ГК РФ посвящены отдельные главы. Так, например, договор
подряда рассматривается в <STRONG>гл</STRONG>. <STRONG>37</STRONG>, возмездного
оказания услуг в <STRONG>гл</STRONG>. <STRONG>39</STRONG>, перевозки в
<STRONG>гл</STRONG>. <STRONG>40</STRONG>, поручения в <STRONG>гл. 49</STRONG>,
комиссии в <STRONG>гл. 51 </STRONG>и т.д. Несмотря на многообразие форм, все они
имеют ряд общих признаков, отличающих их от трудовых договоров. Давайте
рассмотрим эти различия. </P>
<P>Согласно <STRONG>ст. 56 ТК РФ</STRONG> трудовой договор – это соглашение
между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель
обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции,
обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом, законами и иными
нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными
нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном
размере выплачивать работнику заработную плату, в свою очередь работник
обязуется выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать
действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?51063

[НатальяС]

А в 1С выплаты по гражданско-правовым договорам автоматически на 70, а не на 76 счете отражаются. Неужели это неправильно?

[Котища]

конечно неправильно . в 1С-предприятие (а не ЗиК) вообще отвратительный учет ЗП

[НатальяС]

Да, действительно, и в инструкции к плану счетов 70 счет только для расчетов с работниками. Короче, проверят, оштрафуют за неправильное отражение операций на счетах.

[braulio]

где всё-таки истина? прочтя статью, я заключила гр/пр договор с отдельным пунктом о возмещении транспортных расходов в 100% размере(Заказчик находится в другом городе). В итоге, Заказчик удержал НДФЛ не только с суммы договора , но и с суммы возмещения расходов, утверждая, что в данном случае, это мои доходы, а не компенсация.Я написала письмо в Федеральную налоговую службу за разъяснением,где мне подтвердили, что Заказчик поступил абсолютно правильно.
Значит, пример 2, приведенный в статье, неверный?

[Аноним]

Ситуация не однозначная. Одно из существующих мнений: если и в договоре, и в учете такие выплаты проходят не как вознаграждение за работу, а как компенсация, то объекта обложения не будет ни по ЕСН, ни по НДФЛ.
Дело в том, что объектом обложения НДФЛ является доход, полученный физическим лицом (ст. 209 НК РФ). А под доходом ст. 41 НК РФ понимает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Другими словами, получая доход, налогоплательщик должен что-то приобрести, получить выгоду и т.п. А в рассматриваемом случае налогоплательщик лишь возмещает собственные затраты, ничего дополнительного не получая. Значит, удерживать НДФЛ не надо.
К тому же, аналогичная точка зрения представлена и в арбитражной практике (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2007 по делу N А43-7991/2006-30-215).

[braulio]

Аноним,
ситуация ещё какая неоднозначная. Позиция Заказчика определена, налоговая его поддерживает. Я даже не могу сообразить как отстаивать свои права, документов, подтверждающих мои расходы, у меня нет, так как они сданы Заказчику для возмещения.тогда что? суд? с кем? если налоговая игнорирует любые ссылки на постановления, а трактует лишь на налоговый кодекс, конкретно п.3 ст.217

[Аноним]

А как на счет п. 2 ст. 221 НК РФ, согласно которому гражданин имеет право на профессиональный налоговый вычет, для получения которого необходимо представить заказчику документы, свидетельствующие о затратах, которые он понес, выполняя гражданско-правовой договор. Тогда НДФЛ заказчик будет удерживать только с разницы между стоимостью договора и произведенными расходами. Таким образом, Вы предоставите ему документы (счета по оплате проезда и за проживание), и налог с этой суммы удержан не будет.

[Аноним]

А что делать с ЕСН если компания на упрощенке и хочет заключить гражданско-правовой договор?

[Над.К]

Ничего не делать. Нет при упрощенке ЕСН

[Аноним]

А вот какой вывод содержится в письме Минфина РФ от 12 августа 2009 г. N 03-04-06-01/207
"...суммы оплаты организацией расходов физических лиц, являющихся исполнителями по договору оказания услуг, по проезду и проживанию, а также суммы выплаченных суточных признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц."

[Аноним]

Выход один идти в суд

[elena63rus]

Вопрос про 1 С, (УСН 7,7) получается начисление по договору подряда только вручную делать? и компенсации за авто тоже???

[Аноним]

Входят ли выплаты по больничному листу в базу для расчёта взносов ПФ?

[Над.К]

нет

[Аноним]

<p>
<span><b>Аноним</b>, </span><span><b>Аноним</b>,нет больничные взносами не облагаются даже НДФЛ а возмещаются из ФСС если ОСНО то 2дня из фонда оплаты труда а остальные дни из ФСС за счет средств налогоплательщика и уменьшают налог на прибыль.<br />
</span></p>

[Над.К]

Вообще-то из больничных НДФЛ удерживается

[Аноним]

Облагается ли договор подряда страховыми взносами ФСС, ФОМС,ТФомс и ФСС НС?