Продажа акций физ.лицом
Подскажите пожалуйста, если физ.лицо продает акции (необращающиеся на рынке), принадлежащие ему на праве собственности. В какой срок нужно подавать декларацию. У нас возник спор, некоторые утверждают в 5-дневный, другие - не позднее 30 апреля следующего года. Спасибо.
.не позднее 30 апреля следующего года
Денис В., я тоже в этом убеждена, но меня тыкают в п.3 ст. 229, подскажите про что там имеют ввиду....понимаю, что не мой случай, ну хоть для примера.... Спасибо огромное, как всегда!
Никка, этот пункт работает лишь в отношении ИПшников и лиц подобных им... то есть где есть регулярность в осуществлении деятельности и получении доходов.
ФНС само так разъясняет...
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
от 16 марта 2006 года
О ДЕКЛАРИРОВАНИИ
ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
1. О порядке декларирования доходов
физическими лицами
Согласно статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации декларируют доходы, полученные в 2005 году:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.
Вышеуказанные налогоплательщики представляют не позднее 30 апреля 2006 года декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего жительства. Так как 30 апреля 2006 года приходится на нерабочий день (воскресенье), то в соответствии с положениями статьи 6.1 НК РФ днем окончания срока подачи декларации будет считаться ближайший следующий за воскресеньем рабочий день, т.е. 2 мая 2006 года.
Денис В. Гранд Мерси, я тоже щас надыбала постатейный комментарий и еще раз убедилась - вы - УМНИЧКА!
Никкапросто можно подумать, как физик знает, будут у него операции или нет.. вот ИПшник или нотариус - другое дело.. закрыл дело и все тут
Денис, все ж хотелось бы быть еще более уверенным в Вашей правоте (сразу оговорюсь, что не специалист в налоговом).
Сделка прошла в 2006 году, поэтому Письмо, на которое приводится ссылка в Вашем посте, прямо здесь не применишь.
Плохая логика состоит в следующем. Согласно п. 3 ст. 229 НК "в случае прекращения ... выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения ... таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде".
В нашей ситуации выплаты прекратились (деньги за акции человек получил). Эти выплаты подпадают под подп. 2 п. 1 ст. 228 НК. Следовательно - 5 дней. При этом законодатель не ставит исполнение обязанности по подаче налоговой декларации в зависимость от знания/незнания налогоплательщика о дальнейших своих сделках, от регулярности и т.п.
Не могу не согласится с тем, что данная логика несколько ущербна, поскольку не совсем ясно, что же писать в декларации (налоговый период еще не истек), однако, по моему, она следует из ст. 228, 229 НК. Видите ли Вы здесь какие-либо риски (скорее даже нервно-временного характера) для налогоплательщика? Заранее спасибо.
Ваш случай: не 226-229, а 214.1
Alexey2, если вас интересуют именно акции, то там есть еще одно подтверждение:
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Еще это:
"Налоговый вестник", 2006, N 1
Вопрос: Организация - профессиональный участник рынка ценных бумаг осуществляет деятельность по покупке ценных бумаг путем заключения договоров купли-продажи акций с акционерами - физическими лицами, которые отчуждают принадлежащие им на праве собственности ценные бумаги и получают от организации причитающиеся им на основании договора денежные средства.
Можно ли считать продажу принадлежащих физическому лицу акций прекращением выплат, указанных в ст. 228 НК РФ, до конца налогового периода? Обязано ли физическое лицо в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде либо по окончании календарного года? Обязана ли организация представить справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ по запросу физического лица ранее окончания календарного года?
Ответ: Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлен п. 8 ст. 214.1 НК РФ и обязателен для брокеров, доверительных управляющих или иных лиц, совершающих операции по договору поручения, комиссии или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.
Исчисление и уплата налога с доходов, полученных налогоплательщиком от реализации ценных бумаг, находившихся в его собственности, в результате заключения договоров купли-продажи ценных бумаг непосредственно с покупателем-организацией, производится на основании налоговой декларации, подаваемой физическим лицом в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст. 228 НК РФ.
В таком случае расчет налоговой базы производится налогоплательщиком самостоятельно по окончании налогового периода с учетом положений, установленных п. п. 3 и 4 ст. 214.1 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход налогоплательщика от операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение.
Если вышеуказанные расходы не могут быть подтверждены документально, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Поскольку налогообложение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг регламентируется ст. 214.1 НК РФ, налогоплательщик, получивший доход от продажи ценных бумаг, в случае, если налоговый агент не удержал сумму налога, обязан представить налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. На налоговых агентов также возложена обязанность выдачи физическим лицам по их заявлениям справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога.
Следовательно, организация обязана выдать справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ по письменному запросу налогоплательщика, в том числе ранее окончания календарного года.
Т.В.Назарова
Подписано в печать
06.12.2005
Если же интересует применимость п.3 ст. 229...
Обращу внимание на следующее:
3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Выплат должно быть множественно число - это раз (то есть должна быть регулярность).
Налогоплательщик может быть в этом уверен на 100% - это два.
Теперь скажите, применимо к перечисленным в ст. 227-228 налплатов, которые отвечают этим двум требованиям.
Как уже говорилось в первом посте речь идет о покупке акций лицом, не являющимся проф. участником (обычный юрик покупает для себя).
Денис В., насчет "выплат" соглашусь. Буквальное толкование, которого мы и опасаемся. Правда, странно получается: если оплата одномоментно происходит, п. 3 ст. 229 НК не действует, а если рассрочка (хотя бы 2 частями) - то уже "выплаты". Спишем на несовершенство законодательной техники.
Спасибо за внимание к проблеме.
это не важно проф или нет. Профучастник тоже не всегда выступает агентом.Как уже говорилось в первом посте речь идет о покупке акций лицом, не являющимся проф. участником (обычный юрик покупает для себя).
А необходимость подачи декларации по ст. 228 не зависит от того, считался налог у агента или нет.
Я бы рассуждал немного по-другому... Эти выплаты и их регулярность должны быть определены законом, чтобы являться основанием для исполнения обязанности досрочного декларирования до окончания налогового периода...Денис В., насчет "выплат" соглашусь. Буквальное толкование, которого мы и опасаемся. Правда, странно получается: если оплата одномоментно происходит, п. 3 ст. 229 НК не действует, а если рассрочка (хотя бы 2 частями) - то уже "выплаты".
А если клиент (физ.лицо) выводит деньги со своего брокерского счета брокер обязан удерживать НДФЛ и уплачивать в бюджет...мы всегда так делали...а теперь засомневался в этом 8(
Не путайте две вещи: определение дохода и необходимость удержания налога.
Если нет дохода (или не вы его определяете), то какие удержания даже при выводе?
Да согласен что перепутал..Если у клиента физлица нет дохода от операций с ц.б. и он решил вывести деньги со счета то удерживать ничего не нужно!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием