Как провести мет. дверь

[JS]

Народ, подскажите пожалуйста, мы поставили металлическую дверь в офисе, который ессесвенно арендуем. Начала копаться в Интернете - как ее провести? Вычитала, что это будет являться неотделимым улучшением арендованного имущества. Согласия у арендатора на установку новой двери мы не спрашивали, с ним это не согласовано, я думаю, что даже если бы и решили согласовать, то вряд ли нам это зачли бы в арендную плату. Вообщем, получается мы эту дверь фактически подарили арендодателю (выкорчевывать ее при переезде из офиса мы не будем). Согласно п.16 ст. 270 НК РФ я не могу уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость этой двери. Куда ее теперь списывать (пока она висит на 10 сч.)? А может все-таки можно ее как-нибудь в налоговом учете провести?

[БУХ_алтер]

неотделимые улучшения

[KSA]

Вопрос: Организация-арендатор произвела в январе 2006 г. за свой счет, но с согласия арендодателя капитальные вложения в предоставленное в аренду помещение под офис в виде установки сигнализации и металлических дверей на общую сумму 100 000 руб. Их стоимость арендодателем не возмещается. Часть этих расходов будет погашена путем начисления амортизации до 1 июля 2006 г. - срока окончания действия договора аренды. Вправе ли указанная организация учесть оставшуюся часть таких расходов при исчислении налога на прибыль после окончания срока договора аренды?

Ответ: В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в ст. ст. 256 и 258 Налогового кодекса РФ, вступившие в силу с 1 января 2006 г.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (абз. 4 указанного пункта).
Абзацами 4 и 6 п. 1 ст. 258 НК РФ установлено, что капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, амортизируются в следующем порядке: капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Таким образом, с вступлением в силу с 1 января 2006 г. изменений, внесенных Федеральным законом N 58-ФЗ, капитальные вложения, произведенные арендатором за свой счет, но с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, погашаются путем начисления амортизации только в течение срока действия договора аренды в силу прямого указания п. 1 ст. 258 НК РФ.
Сумма амортизации по таким капитальным вложениям исчисляется исходя из срока полезного использования арендованного объекта основных средств, определяемого в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
В связи с изложенным организация не вправе учесть при исчислении налога на прибыль сумму капитальных вложений, стоимость которых не погашена путем начисления амортизации в период действия договора аренды, после окончания срока его действия, поскольку порядок списания указанных затрат нормами НК РФ не предусматривается.

[KSA]

Согласуйте с арендатором свое приобретение и внесите в договор аренды пункт о том что эти самые улучшения за ваш счет.

[JS]

Т.е. если арендодатель даст свое письменное согласие на установку мет. двери, но не согласиться зачесть нам ее стоимость в счет арендной платы, то я списываю ее стоимость путем начисления амортизации? Она у меня становится основным средством? И я автоматом попадаю на налог на имущество? Может есть какой-нибудь более безболезненный способ…
KSA, большое спасибо за развернутый ответ, но последний абзац очень расплывчат. Я все-таки не очень поняла – амортизацию двери я все равно не смогу поставить в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

[БУХ_алтер]

амортизацию двери я все равно не смогу поставить в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

можете на срок аренды

[БУХ_алтер]

JS, сколько дверь стоит-то?

[JS]

Дверь стоит 14.820

[Лампочка]

Речь идет именно о неотделимых улучшениях, а кто, собственно, сказал, что вы не можете при выезде из этого офиса дверь отвинтить и увезти с собой? Это вы знаете, что вы ее выламывать не будете, но теоретически - а почему бы и нет? Захотим и оторвем, наше имущество, что хотим, то и делаем!
А ремонт арендуемого помещения, в т.ч. и капитальный, куда в свою очередь по каким-то там ГОСТам входит замена дверей и коробок, можем относить на затраты.

[JS]

Если я эту заразу (мет. дверь) признаю отделимым улучшением, то с 10 я смогу списать ее к примеру на 26? Что лучше-то: признать ее безвозмездным улучшением и не уменьшать налогооблагаемую прибыль (порадовать налоговиков) или признать отделимым и списать на расходы (порадовать себя)?

[Лампочка]

Вот что мне в таких ситуациях нравится - никто точно не скажет, как поступить, сам думай и все равно в итоге виноват будешь.

[Аноним]

А если металлическая дверь меньше 10 т.р., в приложении к договору разрешение на ее установку за свой счет, то мы ее списываем сразу на уменьшение н/о прибыли. Так?