НДФЛ ценные бумаги
Юридическое лицо, осуществляющее брокерское обслуживание физических лиц, является источником выплаты доходов от операций по продаже ценных бумаг. При этом юридическое лицо, как налоговый агент, производит исчисление, удержание и уплату налога на доходы от указанных операций.
Наиболее сложная проблема у бухгалтера возникает при исчислении НДФЛ по операциям, связаным с куплей-продажей и погашением ценных бумаг. При этом, как правило, при частичном отзыве средств клиента интересует сумма, которую он должен получить на руки.
Как определить налоговую базу и исчислить НДФЛ при частичном отзыве денежных средств, какую сумму следует отозвать с лицевого счета клиента?
В статье «Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами» («Российский налоговый курьер» №17, 2004) аудитор Б. М. Митин рассматривает различные технические недоразумения при расчете налоговой базы http://www.rnk.ru/rnk/article_print.phtml?code=1939.
Как нам предтавляется, избежать указанных проблем, наиболее точно исчислить налоговую базу при частичном отзыве средств клиентом, возможно при использовании следующих схем расчета:
Обозначим:
Z – сумма к выдаче (установлено физическим лицом)
X – сумма первоначального взноса
Y – сумма дохода
X1 – часть суммы взноса в сумме к выдаче
Y1 – часть суммы дохода в сумме к выдаче
m – сумма к отзыву
тогда
Z= X1 + Y1
Y1= X1 * Y/X
Z = X1+ X1 * Y/X= X1*(1+Y/X)
m = X1*(1+Y/(X*0,87)),
где Y/(X*0,87) – налоговая база по НДФЛ
Сумма к отзыву равна произведению части суммы взноса в сумме к выдаче на увеличенное на единицу отношение суммы дохода к 87 % суммы первоначального взноса.
Ответить с цитированием
