Пожалуйста! Расскажите, что делать с НДС по аренде имущества, находящегося в федеральной собственности!
Какой счет-фактуру мы должны выписать и что записать в книгах продаж и покупок? Может, у кого-нибудь есть полезная ссылоска...
Пожалуйста! Расскажите, что делать с НДС по аренде имущества, находящегося в федеральной собственности!
Какой счет-фактуру мы должны выписать и что записать в книгах продаж и покупок? Может, у кого-нибудь есть полезная ссылоска...
Я делала так. Получаем с/ф от арендодателя. В ней выделен НДС, который я, как налоговый агент уплачиваю в бюджет. остальное - на р/с арендодателя. В день уплаты НДС выставляю сама себе счет фактуру от ОФК (это получатель по НДС). Ее нигде не регистрирую. Обычно в тот же день, что и НДС, платится сумма арендодателю. И тогда с/ф считается оплаченным. Заносите его в книгу покупок, как обычный с/ф.
Спасибо! Что-то все это плохо в голове укладывается... С/ф от арендодателя заношу в кн.покупок?
При аренде федерального (муниципального) имущества счет-фактуру выписываем себе сами. При авансовом платеже заносим ее в книгу продаж и отражаем в декларации в разделе II . Когда аренда относится на себестоимость - запись в книге покупок и относим в деларации в раздел I стр.410.
НДС с платы за аренду муниципальной собственности
--------------------------------------------------------------------------------
Cумма арендной платы, определяемая в договорах между арендодателем и арендатором, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставке 20%, за исключением платы за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности, с которой НДС не взимается (пп. "д" п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость")[1]
Однако при отражении НДС, подлежащего уплате арендатором с суммы арендной платы за пользование муниципальной собственностью, следует учитывать особенности, отраженные в письме Госналогслужбы России и Минфина России от 08.12.93 № ЮУ-4-15/194н и № 143 "О сроках и порядке перечисления в бюджет дивидендов и арендной платы"[2]:
-- арендная плата при сдаче в аренду комитетами объектов недвижимости и иного государственного и муниципального имущества перечисляется арендатором, а не арендодателем на соответствующий доходный раздел Классификации доходов бюджетов в Российской Федерации. Соответственно и налог на добавленную стоимость с суммы арендной платы также перечисляется в бюджет арендатором;
-- сроки уплаты арендной платы при сдаче в аренду объектов недвижимости и других основных фондов определяются в договорах аренды между арендодателем (комитетом по управлению имуществом) и арендатором. При этом суммы начисленной арендной платы за текущий месяц перечисляются арендатором в соответствующий бюджет (по принадлежности объектов собственности) не позднее 10-го числа, следующего за текущим месяцем. Одновременно с перечислением арендной платы арендатору следует перечислить в бюджет и сумму НДС, предусмотренную договором аренды.
Таким образом, в отличие от общепринятого порядка при аренде муниципальной собственности плательщиком НДС является арендатор, который должен самостоятельно начислить и перечислить в бюджет НДС с арендной платы. Одновременно указанная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета в общеустановленном порядке по мере отнесения в состав затрат оказанных и оплаченных услуг.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" все плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.
Таким образом, арендатор, являясь плательщиком этого налога, составляет счет-фактуру на сумму, подлежащую уплате в соответствии с условиями договора арендной платы (с учетом НДС), в одном экземпляре с пометкой "аренда государственного (или муниципального) имущества".
Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы, но не позднее 10-го числа, следующего за текущим месяцем. Этот же счет-фактура регистрируется в книге покупок в части арендного платежа, подлежащего списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения и в соответствующей доле налога на добавленную стоимость.
Рассмотрим действия предприятия-арендатора при исчислении и уплате НДС по аренде муниципальной собственности на конкретных примерах.
Пример 1
В соответствии с договором аренды № 125 от 28.09.2000 с 1 октября 2000 г. АОЗТ "Мелодия" арендует помещение у комитета по управлению имуществом под торговый зал.
Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата установлена в размере 30 000 руб. Сумма НДС, подлежащая оплате арендатором, составляет 6000 руб. (30 000 руб. х 20% : 100%). Всего арендная плата составляет 36 000 руб. (30 000 руб. + 6000 руб.).
Срок уплаты арендной платы -- не позднее 10 числа текущего месяца.
Арендатор произвел платеж за первый месяц 7 октября 2000 г.
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета арендатора и их документальное оформление
7 октября 2000 г.
Дебет счета 76 (субсчет "Расчеты с арендодателем") Кредит счета 51 -- 30 000 руб. -- перечислена сумма арендной платы за октябрь 2000 г. в соответствии с условиями договора аренды;
Дебет счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") Кредит счета 51 -- 6000 руб. -- перечислена в бюджет сумма НДС с арендной платы за октябрь 2000 г. (30 000 руб. х 20% : 100%).
При перечислении арендной платы и суммы НДС в бюджет организация составляет счет-фактуру в одном экземпляре на сумму сделанного платежа. По мнению автора, в качестве поставщика (арендодателя) и покупателя (арендатора) следует указать собственные реквизиты торгового предприятия . Выписанный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью организации-арендатора.
Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж арендатора в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС
В книге покупок счет-фактура регистрируется в конце отчетного периода по мере фактического оказания услуги по предоставлению аренды.
31 октября 2000 г.
Дебет счета 44 Кредит счета 76 (субсчет "Расчеты с арендодателем") -- 30 000 руб. -- начислена арендная плата за октябрь 2000 г. в соответствии с условиями договора;
Дебет счета 19 Кредит счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") -- 6000 руб. -- начислена сумма НДС по оказанным услугам (арендной плате)[3].
Дебет счета 68 Кредит счета 19 -- 6000 руб. -- отражена сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета.
По окончании отчетного периода арендатор составляет налоговую декларацию по НДС. При этом перечисленная в бюджет сумма налога (при уплате арендной платы) отражается по строкам 3 и 7, а подлежащая возмещению из бюджета -- по строке 1а (по свободной строке)[4].
Предположим, что выручка от реализации товаров в октябре 2000 г. составила 130 000 руб., а затраты по приобретенным и оплаченным материальным ресурсам, МБП, выполненным работам и оказанным услугам -- 60 000 руб., в том числе НДС -- 10 000 руб.
На практике договором может быть предусмотрена предварительная оплата аренды муниципальной собственности. В этом случае перечисленные арендодателю средства учитываются арендатором на балансовом счете 31 "Расходы будущих периодов", предназначенном для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Возмещение из бюджета уплаченного налога на добавленную стоимость по приобретенным услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, осуществляется в общеустановленном порядке по мере их оплаты и фактического оказания услуг. При этом ранее выписанный счет-фактура фиксируется в книге покупок только в части фактически оказанных и оплаченных за отчетный период услуг.
Рассмотрим, как это сделать на конкретном примере.
Пример 2
Возьмем данные из примера 1 и предположим, что в следующем отчетном периоде оплата арендной платы была произведена 5 ноября 2000 г. за два месяца вперед в размере 72 000 руб., в том числе НДС -- 12 000 руб.
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета арендатора и их документальное оформление
5 ноября 2000 г.
Дебет счета 76 (субсчет "Расчеты с арендодателем") Кредит счета 51 -- 60 000 руб. -- перечислена сумма арендной платы за ноябрь и декабрь 2000 г. в соответствии с условиями договора аренды;
Дебет счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") Кредит счета 51 -- 12 000 руб. -- перечислена в бюджет сумма НДС с арендной платы за ноябрь и декабрь 2000 г. (60 000 руб. х 20% : 100%);
Дебет счета 31 Кредит счета 76 (субсчет "Расчеты с арендодателем") -- 60 000 руб. -- начислена сумма арендной платы за 2 месяца;
Дебет счета 19 Кредит счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") -- 12000 руб. -- начислена сумма НДС по оказанным услугам (арендной плате) за 2 месяца.
При перечислении арендной платы и налога на добавленную стоимость в бюджет организация составляет счет-фактуру в одном экземпляре на сумму сделанного платежа
Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж арендатора в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС
В книге покупок счет-фактура регистрируется в конце отчетного периода только в той части арендного платежа, который подлежит списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения по мере фактического оказания услуги
Может очень много, но ссылку сделать не получилось!
Последний раз редактировалось Анна Т.; 21.03.2003 в 13:11.
Вот это да! Есть же такие ответственные, самоотверженные люди! Я бы так не смогла! Остро ощущаю собственное несовершенство!
Спасибо!
Пример Анны Т основан на старом законодательстве и старом плане счетов, это нужно учесть.
Начисление и уплата НДС с 1 января 2001 года регулируется НК РФ гл. 21.Cумма арендной платы, определяемая в договорах между арендодателем и арендатором, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставке 20%, за исключением платы за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности, с которой НДС не взимается (пп. "д" п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость")[1]
Сроки уплаты арендной платы арендодателю определяется в договоре. Сроки уплаты НДС такой же, как и для всех - до 20 числа следующего месяца (квартала - в зависимости от размеров выручки и принятого способа).-- сроки уплаты арендной платы при сдаче в аренду объектов недвижимости и других основных фондов определяются в договорах аренды между арендодателем (комитетом по управлению имуществом) и арендатором. При этом суммы начисленной арендной платы за текущий месяц перечисляются арендатором в соответствующий бюджет (по принадлежности объектов собственности) не позднее 10-го числа, следующего за текущим месяцем. Одновременно с перечислением арендной платы арендатору следует перечислить в бюджет и сумму НДС, предусмотренную договором аренды.
регистрируется в момент возникновения обязанности по уплате НДС, то есть последним числом месяца.Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы, но не позднее 10-го числа, следующего за текущим месяцем
исключительно после оплаты.Этот же счет-фактура регистрируется в книге покупок в части арендного платежа, подлежащего списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения и в соответствующей доле налога на добавленную стоимость.
Примеры читать и комментировать не буду.
Демидова Татьяна
может быть уже поздно отвечать на этот вопрос, ну, хотя бы на будущее кому пригодится. это из статьи Джаарбекова С.М. ссылки к сожалению нет.
ПРИМЕР:
организация заключила договор аренды помещения с комитетом по управлению имуществом для производственных целей. согласно договору, арендная плата составляет 360.000руб в квартал (в т.ч. НДС 60.000руб) и уплачивается авансом. организация уплатила 360.000руб. в декабре, за аренду в 1-м квартале.
1. начисление и перечисление арендной платы за квартал авансом отражается проводками:
Д60 К51 300.000 перечислена арендная плата;
Д19 К68 60.000 начислен НДС с суммы арендной платы.
последняя проводка отражает тот факт, что возникает обязательство по удержанию НДС и одновоременно сумма удерживаемого НДС признается суммой, подлежащей уплате поставщику.
Д68 К51 60.000 перечислен НДС в бюджет.
АРЕНДАТОР составляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "Аренда гос-го (или муницип-го) им-ва". составленный счет-фактура регистрируется в КНИГЕ ПРОДАЖ.
2. отнесение арендной платы на себестоимость.
сумма арендной платы, уплаченная авансом, относитя на себестоимость каждого месяца в доле, которая приходится на этот месяц. Т.о., ежемесячно на себестоимость относится сумма 100.000руб.
в книге покупок счет-фактура регистрируется только в той части арендного платежа, который подлежит списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения и в соответсвующей доле - НДС. сл-но, в КНИГЕ ПОКУПОК ежемесячно регистрируется счет-фактура на сумму 120.000руб., в т.ч. НДС 20.000руб. НДС в сумме 20.000руб. ежемесячно принимается к вычету.
эти операции отражаются в учете (проводки приведены для одного месяца):
Д20(счета затрат, которые используете) К60 100.000руб.
Д68 К19 20.000руб.
надеюсь кому-то поможет.
мы, например, НДС не платим в бюджет, т.к. у нас каждый к квартал НДС к возмещению. и если используете 1С: Бухгалтерию привожу свою шпаргалку:
1. выписка - оплата за квартал: Д60 К51
в конце каждого месяца:
2. Услуги сторонних орг-ций - оплата за квартал, деленная на три:
Д26 К60
Д19 К60
3. на основании п.2 Зап.кн.покупок: Д68 К19
4. счет-фактура выданный: Д60 К68.
Простите неопытного бухгалтера... С тех пор ничего не изменилось?
Спасибо.
А на какой счет мы должны платить НДС по аренде муниципального имущества? В графе получатель УФК, а в скобках л/с арендодателя или его налоговой????
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
