Встречная проверка-законность

[Илья25]

Из одного вопроса вышел другой:
Может ли налоговая по встречной проверке с покупателем, требовать договоры с нашими поставщиками???

[LUK_KUM]

Илья25, ... а Вы так и не прочли статью в той ветке? ... там написано все, что может требовать налоговая при встречной проверке, а что не имеет права и как в этом случае Вам поступить

[Илья25]

LUK_KUM, там несколько др.ситуация когда запрашивают документы по отношениям с контрагентом с которым мы не связаны.а у нас требуют договоры с нашими прямыми потавщиками. только вот какое отношение они имеют к встречной проверке с покупателями. И вправе ли налорги требовать эти документы? Вот в чем вопрос.

[LUK_KUM]

...ну вот такое старенькое есть...

Вопрос: Входит ли в обязанности банка предоставление иной информации и документов, помимо указанной в п. 2 ст. 86 НК РФ и подп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ, по мотивированному запросу инспекции МНС России в рамках проводимой налоговой проверки клиента банка?
Входит ли банк в число "иных лиц", указанных в абзаце 2 ст. 87 НК РФ, у которых могут быть истребованы документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, при проведении встречной проверки?
В случае если банк относится к таким "иным лицам", просьба дополнительно уточнить:
1. Какие именно документы могут быть истребованы у банка на основании абзаца 2 ст. 87 НК РФ при встречной проверке?
2. Каким нормативным актом регулируется проведение встречных проверок?
3. Каким документом налоговой инспекции оформляется проведение встречной проверки?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 29 октября 2003 г. N 11-14/60594

В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
Порядок проведения встречной проверки Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен.
При этом ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации не ограничен круг лиц, у которых могут быть истребованы документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, в рамках проведения встречных проверок, также не ограничен перечень истребуемых документов, необходимых для проведения налоговых проверок.
Пункт 1.10.2 инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N АП-3-16/138, предусматривает, что во вводной части акта выездной налоговой проверки должны содержаться сведения о встречных налоговых проверках.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев

[LUK_KUM]

...ну и вот...вдогонку...
Постановления ФАС ВВО
от 22.10.2003
N А29-2544/2003А,
от 19.09.2003
N А29-2546/2003А

13. Неисполнение организацией - контрагентом проверяемого налогоплательщика в процессе проведения встречной проверки требования налогового органа о представлении книги продаж и главной книги является правонарушением, предусмотренным п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Позиция налогоплательщика.

В истребованных налоговым органом книгах содержится информация не только о самом налогоплательщике, но и о его контрагентах, поэтому непредставление таких документов не может быть основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ.


Организация (контрагент проверяемого налогоплательщика) не исполнила в пятидневный срок требование о представлении книги продаж и главной книги, что влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ.
Решением от 28.05.2003 требования налогового органа полностью удовлетворены и организация - контрагент проверяемого налогоплательщика привлечена к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ. Постановлением апелляционной инстанции от 07.08.2003 решение суда отменено, в удовлетворении заявленных налоговой инспекцией требований отказано.
Кассационная инстанция, проверив законность судебных актов, не согласна с мнением апелляционной инстанции, считает, что жалоба налогового органа подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса РФ истребование документов у третьих лиц, их проверка и анализ - это действия, которые объединены понятием "встречная налоговая проверка". Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка).
Правила, регулирующие порядок истребования налоговым органом документов у проверяемых лиц в ходе камеральной и выездной налоговой проверки, содержатся в ст. 93 Налогового кодекса РФ. Отдельной нормы, устанавливающей порядок истребования документов и сведений в процессе встречной налоговой проверки, законодательство о налогах и сборах не предусматривает. В связи с этим правомерность действий налогового органа при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности по п. п. 2 и 3 ст. 126 Налогового кодекса РФ определяется исходя из анализа положений абз. 2 ст. 87 Налогового кодекса РФ:
- встречная налоговая проверка третьего лица возможна только при проведении камеральной или выездной налоговой проверки налогоплательщика. В противном случае проведение встречной проверки является незаконным и затребование каких-либо документов так же является необоснованным (Постановление ФАС МО от 28.11.2001 N КА-А40/6905-01);
- встречная налоговая проверка проводится только в случае возникновения у налогового органа необходимости получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами;
- запрашиваемые сведения оформляются специальным письменным запросом, содержащим перечень истребуемых налоговым органом документов. Данный запрос должен быть вручен адресату под расписку (Приложение N 2 к Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60);
- документы, запрашиваемые налоговым органом, имеются у организации или физического лица на момент запроса. Причем в случае возникновения спора налоговые органы должны доказать суду факт наличия у лица истребуемых документов. Недоказанность данного факта будет свидетельствовать об отсутствии вины лица, которому направлен запрос, в совершении предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ правонарушения;
- запрашиваемые во время встречной проверки документы должны касаться деятельности именно проверяемого налогоплательщика, а не деятельности организации, от которой такие документы истребуются.
В ходе встречной проверки контрагентов налогоплательщика налоговый орган не вправе, помимо документов, касающихся взаимоотношений контрагента и налогоплательщика, затребовать у первого сведения, касающиеся деятельности его самого, например информацию о его поставщиках, которые участвовали в цепочке производства и обращения, поскольку в таком случае фактически осуществляется налоговый контроль контрагента, что не соответствует целям встречной проверки. Параллельная проверка самой организации, в которой проводится встречная проверка, допускается только с соблюдением требований ст. 89 Налогового кодекса РФ. Исходя из вышеизложенного, истребование подобных документов в процессе встречной проверки неправомерно, что влечет и неправомерность привлечения обязанного лица к ответственности по п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ (Постановление ФАС МО от 04.10.2000 N КА-А41/4451-00; Постановление ФАС СЗО от 25.05.2003 N А26-7994/02-211, от 29.09.2003 N А26-2708/03-211, Постановление ФАС ВСО от 13.11.2003 N А19-6780/03-33-Ф02-3966/03-С1).
В рассматриваемом случае затребованные налоговым органом документы - книга продаж и главная книга, которые служат для регистрации, учета и обобщения информации, - содержат информацию только о взаимоотношениях проверяемого налогоплательщика и его контрагента. Поэтому истребование указанных книг нельзя назвать контролем контрагента, и последний обязан их представить в силу правил п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ. В частности, в соответствии с данной нормой лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано их направить или выдать налоговому органу в пятидневный срок.
Согласно п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ отказ от представления указанных документов или непредставление их в установленные сроки является основанием привлечения к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной нормой такой отказ (а равно иное уклонение от представления запрашиваемых документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями) влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

[Илья25]

О-о-о спасибо за материал.

[LUK_KUM]

да не за что