Журнал <A href="http://www.rnk.ru/" target="_blank">"Российский налоговый курьер" </A>
<blockquote>
<p>В декабре 2005 года организация предоставила работнику отпуск на 28 календарных дней и начислила ему заработную плату и отпускные за период декабрь — январь. По окончании отпуска работник уволился. Однако организация отразила начисленные и уплаченные суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в индивидуальной и сводной карточках учета сумм начисленного ЕСН, страховых взносов в ПФР, а также включила эти данные в налоговую декларацию по ЕСН за 2005 год. </p>

<p>Каков порядок отражения отрицательной налогооблагаемой базы по ЕСН в индивидуальных и сводных карточках учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, а также включения таких данных в декларацию по ЕСН? </p></blockquote>
<p>Если организации необходимо произвести перерасчет в январе текущего года налоговой базы по конкретному физическому лицу за декабрь прошлого года, она может внести необходимые уточнения в индивидуальную карточку данного физического лица за декабрь. Если в индивидуальной карточке образовалась отрицательная величина по суммам начисленных выплат, налоговой базе, начисленному ЕСН и страховым взносам в ПФР, в декларациях, которые формируются на основании данных индивидуальных карточек всех сотрудников организации, эти отрицательные величины, как правило, будут погашены за счет положительных начислений по другим физическим лицам. При этом организация обязана внести необходимые дополнения и изменения в декларацию по ЕСН за истекший год и скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за тот же период. </p>
<p>В соответствии с пунктом 4 статьи 243 НК РФ и пунктом 3 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» налогоплательщики обязаны вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому или авторскому договорам, заключенным на выполнение работ, оказание услуг. </p>
<p>Формы ведения такого учета по ЕСН законодательством не регламентированы. Поэтому налогоплательщик может использовать формы индивидуальных и сводных карточек учета, рекомендованные МНС России. </p>
<p>Вместе с тем уплата налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по этим платежам производятся по суммам ЕСН и страховым взносам в ПФР, начисленным в целом по налогоплательщику.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?52426