Штраф за непредоставление документов в срок

[Аноним]

Уважаемые коллеги, помогите разобраться.
Налоговая выслала нам требование о предоставлении документов для проведение камеральной проверки. Потребовали КДиР, z-отчеты, всю первичку (счета-фактуры, товарные накладные и т.п.).
5-дневный срок предоставления документов нами был нарушен из-за того что человек, ведущий бухгалтерию, был в отъезде.
Теперь инспектор пересчитала количество листов первичных документов и собирается выставить требование об уплате штрафа за несвоевременное предоставление документов в размере 500листов х 50 руб. = 25 000 руб.
Прочитал имеющуюся на этот счет информацию форума и понял, что она неправа (статья "Метаморфозы проверок").
Мои вопросы:
1. Верен ли мой вывод о неправоте инспектора?
2. Если верен, как бы пограмотней аргументировать?
3. Когда начинать спорить: до окончания проверки и вынесения решения или сразу после?
Большое спасибо.

[Анна83]

Статья 93. Истребование документов

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.
Документы представляются в виде заверенных должным образом копий.
2. Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, см. статью 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу 1 июля 2002 года.
------------------------------------------------------------------

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,
влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

[Анна83]

человек, ведущий бухгалтерию, был в отъезде.

а вы их известили об этом?

[Алексей-1]

С 2004 года много воды утекло.
И Даже ФАС СЗО, на решения которых ссылался автор, поменял свое мнение.
Письмо МинФина N 03-02-07/1-224 от 24 августа 2005 г.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу представления документов налогоплательщиками при камеральных проверках сообщает следующее.
Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено подразделение всех налоговых проверок на камеральные и выездные.
Полномочия налоговых органов и порядок проведения камеральных и выездных проверок предусмотрены статьями 88, 89 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.
В соответствии с абзацем 4 статьи 88 Кодекса при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 93 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, необходимые для проверки документы.
Анализ норм, предусмотренных статьей 93 Кодекса в системной связи со статьями 87, 88, 89 Кодекса, позволяет сделать вывод о том, что налоговые органы вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы как при камеральной, так и при выездной налоговой проверке (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.09.2003 N А33-2644/03-СЗ-Ф02-2778/03-С1).
Следует отметить, что в Постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.09.2004 N Ф04-5939/2004 (А27-4102-6) указано, что налоговое законодательство не ограничивает право налогового органа при проведении камеральной проверки истребовать у налогоплательщика только документы, обязанность представления которых прямо установлена нормами налогового законодательства.
Как отмечено в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2005 N А66-12948/2004, первичные документы, истребованные при проведении камеральных проверок, являются документами, которые могут подтвердить правильность исчисления и своевременность уплаты налога, и их истребование для проверки не нарушает права и экономические интересы налогоплательщиков.
Согласно статье 313 Кодекса налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Учитывая вышеизложенное, налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки могут быть истребованы первичные документы для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие данные налогового учета.

[РВМ]

Должны штрафовать не за количество листов, а за количество документов.

[Irinka]

Сначала попробуйте договориться с инспектором.
Возможно она еще раз пересчитает документы. Например, таким образом:
КДР - 1 документ - 50 руб
Журналы учета выставленных/полученных счетов-фактур - 2 документа - 100 руб.
Если инспектор не согласится уменьшить сумму штрафа, можно попытаться решить это вопрос через руководителя инспекции.
Если не повезет и вопрос не решится мирным путем - отстаивайте свою правоту в суде. Обычно суды значительно снижают суммы штрафов если нарушение произошло впервые.

[ЕленаР]

Посмотрите вот здесь http://www.klerk.ru/law/?54765
Может что-то полезное прочитаете для себя.

[Аноним]

У нас все гораздо хуже.
Главный бухгалтер 04.07.2006г. уточнила НДС за январь-июнь 2006 года и в августе благополучно уволилась. По уточненным декларация получили требования о предоставлении документов: с/ф, ТН и т.д. Вовремя копии документов предоставить не удалось, т.к. суммы в сданных декларациях по НДС взяты были не понятно откуда. Уточнили декларации по НДС (еще раз) и представили пакет документов, прошло 28 дней со дня получения требования. По почте получаем решение о штрафных санкциях и требование на оплату. В результате не предъявления налогоплательщиком запрашиваемых документов, налоговые вычеты не подтверждаются. Убрали все вычеты и насчитали штраф в размере 20%.
Что делать? Помогите разобраться, права ли инспектор? Можно ли судиться поэтому поводу?

[Oscull]

Я вижу вашу ситуацию следующим образом, вы подали уточненную декларация, инспектор в силу должностных обязанностей начала ее проверять, выслала вам требование, которое вы умышленно или по неосторожности не выполнили в срок,раз вы необходимые документы не предоставили, то по ее мнению вы не подтвердили права на налоговый вычет по НДС.
Мое мнение, что вам надо готовить документы в суд и в суде доказывать право на налоговый вычет по НДС, при этом полагаю, что надо объяснить суду возникшую ситуацию и то что вам пришлось фактически заново разбираться в сложившейся ситуации, поэтому вы и пропустили установленный срок предоставления документов, кроме того документы вами были все равно предоставлены. В любом случае, даже если вы не докажите правомочности применения налоговых вычетов, то сумму штрафа суд уменьшит, т.к. на мой взгляд у вас имеется смягчающее обстоятельство.

[tvoronina]

и у нас ситуация....
Выедная проверка.дали требование о предоставлении документов.Звонит налоговая-"привезите , пож., документы к нам".Объясняю, что документов достаточно много, но из-за того, что у нас маленькое помещение решили все таки привести им.
Отвезли в течении 5-ти дней , есть отметка.Но предварительно они нам позвонили и сказали, что кассовые документы пока не привозите ( у нас розница и отсюда большое количество папок).В результате сейчас грозятся выставлением штрафа за кассовые документы за непредоставление...(Они были привезены позже..., по их устному запросу...
Что делать-то?

[Oscull]

tvoronina, а вы писали заявление, что просите их провести выездную налоговую проверку в здании ИФНС? Если нет, то тогда можно им возрозить, что все документы находятся на предприятии, приходите смотрите. А вообще, думаю нужно решать вопрос на личном уровне с тем специалистом, с которым вы договаривались о более позднем подвозе документов.

[tvoronina]

Вот сначала и решали на личном уровне....теперь вот грозятся штрафом..
А заявление не писали, а это мысль!!!
А обязательно должны писать заявление о проведении проверки в ИФНС?

[Oscull]

tvoronina, к сожалению не смог найти какой-нибудь правовой акт прямо обязывающий писать заявление, однако это логически вытекает из смысла названия выездной проверки, в ином случае понятия камеральной и выездной налоговой проверки потеряли бы полный смысл. Как любой другой госорган налоговая боится, что результаты такой "выездной" проверки может быть оспорен, поэтому им нужно документальное доказательство вашей воли на проведение выездной налоговй проверки по месту нахождения ИФНС.
В моей практике был один такой случай, когда нам было выгодно отвезти документы в ИФНС, налорган потребовал написание такого вот заявления.

[tvoronina]

спасибо за помощь... нам удалось договориться с налоргами мирным путем... штрафа не будет..это они нас так попугали немножко штрафом в 500 тыс. рублей

[Анониm3]

Скажите пожалуйста, можно ли при проверке сказать проверяющим: " огласите весь список пожалуйста, в течение 5 дней необходимые док-ты предоставим".

[Oscull]

Анониm3, как правило так и происходит, только не весь список, а конкретные документы, определенных контрагентов. Если проверяющий ничего не просит, сами не предлагайте.