Проводки при стр-ве ОС

[_Саша_]

При строительстве объекта ОС с использованием материалов ранее купленых как товары для перепродажи как лучше оформить проводки ?
41 60 423728.91 Приобретены товары
19 60 76271.19 НДС
68 19 76271.19 НДС к вычету

08 41 423728.91 Списаны товары на строительство ОС
19 68 76271.19 Восстановлен НДС

08 26 10000 Расходы на строительство
08 76 91800 Начислен НДС со стоимости СМР ОС (510000*18%)
76 68 91800 Отражена задолженность перед бюджетом по НДС
01 08.3 525528.91 Введено в эксплуатацию ОС (423728.91+91800+10000)
68 19 76271.19 НДС принят к вычету

[mvf]

08 41 423728.91 Списаны товары на строительство ОС
08 26 10000 Расходы на строительство

IMHO
10 - 41
20 - 10
08 - 20

19 68 76271.19 Восстановлен НДС

В НК где-то это есть?

[konsyl]

68 19 76271.19 НДС к вычету

08 41 423728.91 Списаны товары на строительство ОС
19 68 76271.19 Восстановлен НДС

НЕверно, вы уже восстановили НДС при приобретении товаров. Что вы собираетесь восстанваливать второй раз?
Кроме того, после принятия на учет объекта недвижимости вы должны уплатить НДС в бюджет (основание ст.146 п.1 пп.3), а уже потом его восстанаваливать.

[_Саша_]

В НК где-то это есть?

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 30 июля 2004 г. N 03-1-08/1711/15@

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с многочисленными запросами, поступающими от налоговых органов и налогоплательщиков, по вопросу восстановления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, обоснованно включенного в налоговые вычеты, но использованным в дальнейшем для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения или не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), либо при выполнении с 01.01.2001 строительно-монтажных работ хозспособом, сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
В пункте 3 статьи 170 Кодекса указывается на то, что суммы налога приняты налогоплательщиком к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса (т.е. при соблюдении порядка, предусмотренного главой 21 Кодекса, в частности, при соблюдении порядка, предусмотренного пунктом 2 статьи 171 Кодекса).
При этом на основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации только в отношении:
товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Учитывая изложенное, вычетам в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса, подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении имущества, используемого для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При соблюдении порядка, предусмотренного главой 21 Кодекса (в частности, пункта 2 статьи 171 Кодекса), покупатель не может принять к вычету суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), для осуществления операций, не облагаемых налогом и перечисленных, в частности, в пункте 2 статьи 146 Кодекса, в статье 149 Кодекса, а также для осуществления операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьей 145 Кодекса.
Таким образом, в целях правомерного принятия к вычету сумм НДС в соответствии с порядком, установленным главой 21 Кодекса, товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, должны быть приобретены для осуществления операций, подлежащих налогообложению, то есть обязательным условием для принятия к вычету сумм налога является их использование для операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Положения пункта 3 статьи 170 Кодекса указывают на восстановление суммы налога в случае, если налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, был правомерно применен в соответствии с главой 21 Кодекса, а указанные товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, в последующих налоговых периодах использованы для операций, которые не подлежат налогообложению (не признаются объектом налогообложения).
Таким образом, если имущество, ранее приобретенное для производственной деятельности, использовано для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), то суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. При этом по недоамортизированному имуществу сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. При этом налоговый вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, производится в соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса после принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством.
Следовательно, если налогоплательщик, приобретая товары (работы, услуги) для осуществления операций, облагаемых НДС, правомерно принял к вычету сумму НДС, предъявленную при приобретении таких товаров (работ, услуг), а впоследствии использовал их на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то суммы входного НДС следует восстановить в момент передачи приобретенных товаров (работ, услуг) на осуществление деятельности по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Вычет восстановленных сумм НДС по товарам (работам, услугам) будет применен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, после принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством.
С Минфином России (заместителем Министра финансов Российской Федерации С.Д. Шаталовым) согласовано.

О.В.СЕРДЮК

[_Саша_]

НЕверно, вы уже восстановили НДС при приобретении товаров. Что вы собираетесь восстанваливать второй раз?.

НЕ понятно что значит уже восстановили? Мы один раз приняли к зачету, т.е. к вычету, при покупке товара.

Кроме того, после принятия на учет объекта недвижимости вы должны уплатить НДС в бюджет (основание ст.146 п.1 пп.3), а уже потом его восстанаваливать.

В статье 146 п.1 пп.3 говорится что СМР для собственного потребления являются объектом обложения, а о таком порядке, как Вы написали там нет ни слова

[konsyl]

а вы прочтите статью 172 нк рф.

[_Саша_]

а вы сами как понимаете ст172? В одном налоговом периоде начислить и оплатить НДС со стоимоти СМР, а в следующем периоде принять к вычету сумму НДС со стоимости материалов?

[mvf]

В НК где-то это есть?
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

_Саша_, зачем цитировать письма на несколько экранов? Вопрос был про НК! В какой статье НК прописана обязанность восстановить НДС (ранее обоснованно принятый к вычету) по товарам, используемых для строительства?

[_Саша_]

эх... понятно. В НК нет конкретно, т.е. на письмо можно не смотреть? И не начислять лишний раз ?

[_Саша_]

Не понятно, что будет с НДС в налоговом учете? В бухгалтерском ндс войдет в сумму затрат на 08 счете, а в налоговом куда?