излишки готовой продукции

[Milady]

Господа клерки,
вопрос из налогового учета:
по какой стоимости на ваш взгляд следует принимать для целей налогообложения доход в виде излишков готовой продукции выявленных при инвентаризации:
а) рыночная стоимость
б) бухгалтерская с/стоимость
в) стоимость в прямых затратах сложившаяся в НУ

[mvf]

В соответствии с п.28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, излишки имущества приходуются по рыночным ценам, ...

[Milady]

про БУ и ежу понятно, а вот что делать с налоговым?
Логика где?

[svet]

В НУ по прямым

[mvf]

Исходное сообщение Milady
... а вот что делать с налоговым? Логика где?

Излишки ТМЦ - внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК). Внереализационные доходы, полученнные в натуральной форме в соответствии с п.п. 5,6 ст. 274 НК - тоже по рыночной.

[Milady]

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж).
Так это доходы в результате определенной сделки.
А тут собственная продукция!
Я согласна с SVET, вопрос только в том, что подтверждение этому нигде не могу найти

[mvf]

Так это доходы в результате определенной сделки.

Я не юрист , а вопрос скорее юридический. Можно ли считать односторонней сделкой проведение инвентаризации и выявление излишков? Имею ввиду ст. 153 ГК.

[stas®]

mvf, правильно вопрос ставишь. Сделка - действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав. Оприходование излишков - типичная одностороннняя сделка.

[svet]

Оценку готовой продукции мы производим по прямым расходам. Т.е. сумма, которую мы примем в декларации к расходам по реализации на конкретный вид оприходованного нами излишка будет прямая. При этом доход от реализации будет учтен в полной сумме. Все логично, но доход внереализационный, учтенный нами от этих излишков, исходя из рыночной цены, превысит списанную нами в последствии (при реализации) сумму на разницу между оценкой по прямым расходам и рыночной ценой. Т.е. в конце концов мы переплатим налог на прибыль.
Думаю, если в учетной политике прописать метод оценки гот. продукции для целей излишков по ст. 319 вопрос не возникнет.