Можно еще раз про НДС?При приобретении ОС,НДС к вычету принимается сразу,или есть какие-то заморочки по этому поводу?И можно ли принять ОС в августе,если счет-фактура была 20 июля?
Можно еще раз про НДС?При приобретении ОС,НДС к вычету принимается сразу,или есть какие-то заморочки по этому поводу?И можно ли принять ОС в августе,если счет-фактура была 20 июля?
В момент оприходования в качестве ОС (на 01сч)
ИМХО: 08 это еще не ОС , это внеоборотные активы...
Объектом учета ОС является инв. номер. На 08 инв. номера не присваиваются.
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
08 это еще не ОС , это внеоборотные активы
Ой ли? Открываем План счетов и читаем - 08 счет - Капитальные вложения.
А можно на мой вопрос получать ответы,а то все что-то не про то.
Открываем ПБУ-6..
п. 6. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Кто на 08 ведет учет по инв. номерам?
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
А это про что?А можно на мой вопрос получать ответы,а то все что-то не про то.В момент оприходования в качестве ОС (на 01сч)
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
alenka087, НДС по приобретенным ОС принимается к зачету при наличии счет-фактуры и в момент ввода этого ОС в эксплуатацию.
Т.е. тогда, когда Вы оформляете проводку Д-т 01 К-т 08
ст. 172 п. 1 НК часть 2 "Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов."
Последний раз редактировалось Троица; 16.08.2006 в 16:03.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 февраля 2000 г. N 04-03-03
В связи с Вашим вопросом о соответствии порядка возмещения налога на добавленную стоимость действующим правилам ведения бухгалтерского учета Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Как Вы правильно указываете в своем письме, согласно п.2 ст.7 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) налогоплательщикам возмещается налог на добавленную стоимость, уплаченный по основным средствам, принятым к учету. При этом Законом не устанавливается порядок возмещения указанных сумм налога в зависимости от применяемых в бухгалтерском учете терминов и определений, а также в зависимости от отражения стоимости приобретаемых основных средств на счетах бухгалтерского учета.
Кроме того, по нашему мнению, основными факторами, определяющими право налогоплательщиков на возмещение налога на добавленную стоимость по приобретаемым материальным ресурсам, в том числе по основным средствам, являются производственное назначение этих товаров и их фактическое наличие (оприходование в учете), то есть показатели, не связанные с обязательной передачей материальных ресурсов в процесс производства, а основных средств - в эксплуатацию.
Учитывая изложенное, налогоплательщикам следует возмещать суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по основным средствам, в том числе по приобретенному оборудованию, учитываемым как на счете 01 "Основные средства", так и на счете 07 "Оборудование к установке" (08 "Капитальные сложения"), то есть независимо от порядка ведения бухгалтерского учета.
14.02.2000
старовато, но принципиально верно
Последний раз редактировалось ltymuf; 16.08.2006 в 16:08.
Всего лишь мнение Минфина, а как доказывает практика мнения минфина и налоговых всегда расходятся. Поэтому может проще руководствоваться НК и спать спокойно, тем более там все четко прописаноСообщение от ltymuf
Давайте прикинемся, кто главнее Минфин или налоговая
ltymuf, я бы рада поставить Минфин на первое место, но проверяет ведь и штрафует, как это не прискорбно, налоговая
Посвежее будет..
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 апреля 2005 г. N 03-1-03/530/8@
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Федеральная налоговая служба по вопросу применения налоговых вычетов по приобретенным основным средствам сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Пунктами 1 статьи 169 и 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога на добавленную стоимость, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.
Особенности применения налоговых вычетов по приобретенным основным средствам предусмотрены абзацем третьим пункта 1 статьи 172 Кодекса.
В соответствии с указанным абзацем вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, учитывается на счете 01 "Основные средства".
Согласно пункту 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (зарегистрирован в Минюсте России 28.04.2002, регистрационный N 2689), единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, которому присваивается соответствующий инвентарный номер.
Таким образом, при принятии основного средства к бухгалтерскому учету налогоплательщик отражает его на счете 01 "Основные средства" как самостоятельный инвентарный объект.
Учитывая вышеизложенное, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом и фактически уплаченных покупателем при приобретении основного средства, принимаемого к бухгалтерскому учету как самостоятельный инвентарный объект, производятся в том налоговом периоде, в котором одновременно выполнены следующие условия: принятие объекта на учет в качестве основного средства; наличие на данный объект счета-фактуры, составленного в соответствии с требованиями, предусмотренными пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, и полной оплаты предъявленных покупателю сумм налога по данному объекту.
Указанное требование также подтверждается пунктом 9 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, согласно которому при приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов.
Применение налоговых вычетов долями пропорционально части стоимости основного средства, оплаченной продавцу при соблюдении налогоплательщиком остальных условий, положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.
М.П.МОКРЕЦОВ
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
Если очень надо, то к зачету брать можно когда объект на 08 попадет, ну естественно, + $+ с/ф. Но "бодаться" придется. Налоговая на своем стоит намертво.
Я тут "надергал" из контекста, но лучше смотреть решение и ссылки целиком в К+или Гаранте.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 26 октября 2005 г. Дело N А41-К2-9225/05
(извлечение)
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и/или нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и/или нематериальных активов.
В силу пункта 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в названном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, принятие к бухгалтерскому учету основных средств отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "капитальные вложения".
В соответствии с пунктом 4 раздела 1 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Принятие основных средств к учету означает отражение их первоначальной стоимости на счете 01 "Основные средства".
Поскольку законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с принятием основных средств к учету, общество правомерно отнесло к налоговым вычетам суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, принятым в установленном порядке к учету на счете 01 "Основные средства".
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные указанной статьей, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам согласно п. 2 ст. 172 НК РФ подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно пункту 5 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в абзаце втором пункта 2 статьи 259 настоящего Кодекса, или при реализации объекта незавершенного капитального строительства. То есть право на вычет по объектам завершенного капитального строительства возникает с момента начисления амортизации, который начинает течь с момента ввода в эксплуатацию основного средства (отражается на счете 01). В данном эпизоде об объектах завершенного капитального строительства не может приниматься.
Глава 21 НК РФ не уточняет, какой момент считается моментом принятия на учет основного средства для целей обложения налогом на добавленную стоимость. Согласно ст. 1 ФЗ от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Не введенное в эксплуатацию основное средство уже является имуществом и числится в бухгалтерском учете организации. Счет 08 - это счет бухгалтерского учета. То есть нельзя сказать, что актив не принят к учету, если он числится на счете, т.к. актив приобретен в качестве основного средства. Судебная практика подтверждает вышеуказанную позицию. Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа подтвердил, что для возмещения НДС из бюджета неважно, на каких счетах бухгалтерского учета числится приобретенное основное средство (постановление от 22.07.02 по делу N КА-А40/5624-02). Президиум ВАС от 24.02.2004 в постановлении по делу N 10865/03 указал, что если фирма поставила к возмещению НДС по приобретенным основным средствам до ввода их в эксплуатацию, то это не противоречит НК РФ.
Согласно статье 3 пункта 7 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Аналогично указано и в п. 4 Постановления Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации". Следовательно, при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах, судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы.
Последний раз редактировалось Grek; 17.08.2006 в 19:37.
К чему все усложнять, делайте ввод в эксплуатацию одновременно с приобретением, если ОС не требует монтажа и все документы по регистрации оформлены
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 апреля 2006*г. N*03-04-11/65
Согласно Федеральному закону от 28 февраля 2006*года N*28-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон), вступающему в силу с 1 мая 2006*года (для налогоплательщиков, уплачивающих налог ежеквартально - с 1 июля 2006 года), суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении оборудования к установке, подлежат вычету в полном объеме после принятия на учет этого оборудования. В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006*года.
Учитывая изложенное, после вступления в силу Закона суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемые продавцами по оборудованию к установке, приобретаемому для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычету в полном объеме после принятия этого оборудования на учет, независимо от присвоения такому оборудованию отдельного инвентарного номера.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
