Благотворительность. Материальная помощь.

[Эльмира]

Добрый день. Внесли благотворительный взнос администрации на проведение дня Строителя. На какой счет посадить?
И сотрудникам мат.помощь ко этому же празднику, каким налогами облагается? НДФЛ?ЕСН? Спасибо.

[mvf]

1. "Сажайте" (ложите, ставьте, кладите) на 91.
2. НДФЛ - да (а подарком лучше ). Если нет в (кол)договоре этого вида, ЕСН - нет.

[Инна_О]

И сотрудникам мат.помощь ко этому же празднику, каким налогами облагается? НДФЛ?ЕСН?

Мат. помощь в пределах 4000 руб. НДФЛ не облагается. ЕСН не облагается, если организация является плательщиком налога на прибыль (т.к. мат. помощь не уменьшит налогооблагаемую базу).
А вот по стахованию от НС и ПЗ сложно сказать однозначно..

[Инна_О]

При начислении и уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо руководствоваться:
1) Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 01.12.2004) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
2) Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 (ред. от 11.04.2005 N 207) "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Правила);
3) Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень).
Согласно п. 3 указанных Правил страховые взносы начисляются по всем основаниям на оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Следовательно, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией, полностью исключается из налогооблагаемой базы.
По материальной помощи, выдаваемой сотрудникам организации, от налогообложения освобождаются выплаты, поименованные в Перечне:
материальная помощь, оказываемая сотрудникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7);
материальная помощь, выдаваемая сотрудникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).
Таким образом, можно было бы сделать вывод, что по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Однако в данной ситуации сотрудники ФСС РФ настаивают на том, что такие взносы на материальную помощь должны быть начислены, так как Перечень выплат, на которые они не начисляются, является закрытым. Подобного мнения придерживаются и некоторые суды, в частности ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 26.11.2003 N Ф03-А16/03-2/2806.
Однако существует и противоположная точка зрения, которая базируется на следующих основаниях:
1) базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход);
2) материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам, к таким доходам не относится, так как данные выплаты не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения (ст. 139 ТК РФ). При этом эти выплаты предоставляются без учета результатов труда конкретных работников;
3) расходы на выплаты в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы, т.е. производятся не за счет фонда оплаты труда, а за счет чистой прибыли.
Ряд судебных решений подтверждает правильность и данной позиции. Например, Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 23.07.2004 N Ф09-2908/04-АК указал, что материальная помощь не является частью заработной платы и выдается без учета результатов труда конкретных сотрудников. Такой же вывод следует из Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.2002 N А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1.
Следовательно, в сложившейся ситуации организации придется самостоятельно принять решение, начислять или нет страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь. Во втором случае высока вероятность, что придется отстаивать свою позицию в суде.

[Эльмира]

Всем спасибо, НСиПЗ все таки начислю тогда. Судиться из за таких небольших сумм не вижу смысла.