Статья: Учет постоянных разниц, изменяющихся в течение налогового периода
<p>Необходимо выделить в отдельную группу ряд постоянных разниц, размер которых изменяется в течение налогового периода в зависимости от изменения базового показателя, используемого при расчете норматива для признания расходов в налоговом учете. База для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.</p>
<p>В эту группу относятся расходы:</p>
<UL>
<LI>в виде взносов по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываемых в целях налогообложения в размере 12% от суммы расходов на оплату труда (пункт 16 статьи 255 НК РФ);
<LI>в виде взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаемых в расчет налоговой базы в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (пункт 16 статьи 255 НК РФ);
<LI>представительские расходы, нормируемые в размере 4% от расходов на оплату труда (пункт 2 статьи 264 НК РФ);
<LI>отдельные виды расходов по рекламе, подлежащие нормированию в размере 1% от выручки (абзац 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ). </LI>
</UL>
<p>Постоянная разница от признания таких расходов в целях исчисления налога на прибыль и бухгалтерского учета составит различную величину на конец каждого отчетного периода. Итоговый базовый показатель для расчета норматива и предельный размер ограничения таких расходов, принимаемый для исчисления налога на прибыль за налоговый период, определяются на конец года.</p>
<p>В связи с этим необходимо производить корректировку постоянных разниц, отраженных в учете на конец каждого отчетного периода, для приведения их в соответствие с итоговым показателем, исчисленным на конец налогового периода.</p>
<p>В этом случае удобнее отражать постоянную разницу внутренней записью по счету. Для этого на соответствующем счете открываются два субсчета и данные с субсчета по произведенным расходам переносятся на субсчет постоянной разницы, исчисленной по итогам отчетного (налогового) периода обратной проводкой.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?55773
