Уплата НСП при реализации физлицам

[mihirev]

Наше предприятие реализует бензин физическим лицам по талонам.
Заключение договора происходит в офисе организации: физлицо покупает талоны с определенным номиналом.
"Право Покупателя на получение товара и обеспечение заправки на автозаправочных станциях продавца удостоверяется талоном специального образца (далее – «талон»). В талоне указывается наименование товара и его количество. Номинал талона действует до его погашения в установленном порядке". При получении талонов выписывается счет - фактура.
Погашение талона происходит при выборке бензина на конкретных АЗС по выбору покупателя, при этом расчетов денежными средствами на АЗС не происходит.
Встает ряд вопросов.
Первое, необходимо ли начисление налога с продаж на какой-либо стадии(в офисе, на АЗС), а также зависит ли начисление НСП от статуса покупателя (физическое лицо как потребитель и физическое лицо как индивидуальный предприниматель).
Второе. Необходимо ли применение ККМ в офисе при реализации талонов.

[eurodir]

необходимо ли начисление налога с продаж на какой-либо стадии(в офисе, на АЗС),

Да, в офисе

зависит ли начисление НСП от статуса покупателя (физическое лицо как потребитель и физическое лицо как индивидуальный предприниматель).

Да, НСП начисляется на потребителя и не начисляется на ИЧП, если последний подтвердил свой статус

Для сведения:
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты налога с продаж при
реализации товаров (работ, услуг), оплаченных физическими лицами в
безналичном порядке?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 9 декабря 2002 г. N 23-10/9/60340

Федеральным законом Российской Федерации от 27.11.2001 N 148-ФЗ
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской
Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
утверждена глава 27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- НК РФ) "Налог с продаж".
Согласно ст. 348 НК РФ налогоплательщиками признаются
организации и индивидуальные предприниматели. В то же время
установлено, что налогоплательщиками они признаются только в том
случае, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории
того субъекта Российской Федерации, в котором установлен налог с
продаж.
Статьей 349 НК РФ определено, что объектом налогообложения
признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ,
услуг) на территории субъекта Российской Федерации и только в том
случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а
также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Таким образом, с 1 января 2002 года объект обложения налогом с
продаж возникает только в том случае, когда физические лица
рассчитываются за приобретенный товар (работы, услуги) в наличной
денежной форме либо с использованием одной из форм безналичных
расчетов, посредством расчетных или кредитных банковских карт.
В соответствии с п. 3 ст. 861 Гражданского кодекса Российской
Федерации безналичные расчеты производятся через банки, иные
кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета,
если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой
формой расчетов.
Статья 862 Гражданского кодекса Российской Федерации
определила, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются
расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по
инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом,
установленными в соответствии с ним банковскими правилами и
применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Исходя из изложенного в случае когда физическое лицо
перечисляет денежные средства платежным поручением со своего
банковского счета либо рассчитывается за приобретенные товары
(работы, услуги) в иной форме, предусмотренной для безналичных
расчетов (кроме расчетов с использованием расчетных или кредитных
банковских карт), объекта обложения налогом с продаж не возникает.
Статьей 80 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", введенного
в действие с 13 июля 2000 года (до этого действовала ст. 80
Федерального закона от 02.12.90 "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)"), определено, что Банк России
устанавливает правила, сроки и стандарты осуществления
безналичных расчетов.
Письмом Центрального банка Российской Федерации от 23.11.98 N
327-Т "О переводах денежных средств по поручению физических лиц
без открытия банковских счетов" определено, что кредитные
организации вправе осуществлять операции по переводам денежных
средств по поручению физических лиц без открытия банковских
счетов на основании выданных Банком России лицензий,
предусматривающих в числе разрешенных банковских операций
операцию по кассовому обслуживанию физических и / или юридических
лиц.
Таким образом, операции по переводам денежных средств по
поручению физических лиц без открытия банковских счетов являются
наличной формой расчетов и облагаются налогом с продаж в
общеустановленном порядке.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Родионов

Вопрос: Организация осуществляет оптовую торгово - закупочную
деятельность с юридическими лицами по безналичному расчету.
Кассового аппарата не имеет.
Может ли данная организация осуществлять торговлю с
юридическими лицами за наличный расчет по приходно - расходным
документам без кассового аппарата?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 2 декабря 2002 г. N 29-12/59021

Согласно Закону Российской Федерации от 18.06.93 N 5215-1 "О
применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением" (далее - Закон о применении ККМ)
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
торговую деятельность и оказывающие платные услуги населению,
обязаны применять контрольно - кассовые машины (ККМ), печатать и
выдавать покупателю вместе с покупкой (оказанием услуги) кассовый
чек для учета наличных средств при расчетах с населением в целях
обеспечения полного и своевременного сбора налоговых платежей.
В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 04.08.99 N 10 указывается, что Закон о
применении ККМ подлежит применению и в тех случаях, когда денежные
расчеты осуществляются с индивидуальным предпринимателем
(покупателем, клиентом).
Денежные расчеты между юридическими лицами не подпадают под
действие Закона о применении ККМ.
В соответствии с указанием Центрального банка Российской
Федерации от 14.11.2001 N 1050-У предельный размер расчетов
наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке не
должен превышать 60 тыс. руб. В соответствии с разъяснением,
изложенным в совместном письме МНС России от 01.07.2002
N 24-2-02/252 и Банка России от 02.07.2002 N 85-Т, предельный
размер расчетов наличными денежными средствами относится к
расчетам в рамках одного договора.
Прием наличных денег от юридических лиц в кассу организации
оформляется приходными кассовыми ордерами. В случаях, когда
расчеты за товары (услуги) осуществляются безналичным путем,
применение ККМ действующим законодательством не предусмотрено.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина

Необходимо ли применение ККМ в офисе при реализации талонов.

Да

[stas®]

Да, НСП начисляется на потребителя и не начисляется на ИЧП, если последний подтвердил свой статус

не факт, вопрос весьма спорный