<p align="right"><b>Опубликовано:</b> <a href="http://klerk.ru/periodika/dz/?2442">Журнал "Двойная запись" N 4-2003 год</a></p>
<p align="right" ><strong>Ксения Пономарева</strong>, эксперт журнала "Двойная
запись"</p>
<p >О том, что организации, которые получили беспроцентный
займ, должны платить налог на прибыль с суммы экономии на процентах, не сказано
ни в НК РФ, ни в Методических рекомендациях по применению главы 25. Устно
налоговики считают, что должны, а официальных разъяснений
не дают.</p>
<p ><strong>Задача с одним неизвестным</strong></p>
<p >Многочисленные вопросы налогоплательщиков по поводу
уплаты налога на прибыль при получении беспроцентного займа (или полученного
под низкие проценты) можно представить в виде задачи, где надо найти одно
неизвестное. Рассмотрим условия задачи. Дано: чиновники считают, что предприятие,
взявшее такой займ, должно платить налог на прибыль. Вопрос:
от какой суммы рассчитывается налог, если сам займ не является доходом (подп.
10 п. 1 ст. 251 НК РФ)? Сразу оговоримся, что у этой задачи есть два решения.
Первое - от самих налоговиков, впрочем в форме официального ответа до сих пор не оформленное.
А второе - решение по Налоговому кодексу.</p>
<p >Сначала рассмотрим, как ищет неизвестное МНС. По
его мнению, налогом облагается экономическая выгода получателя денег. Например,
в апреле 2003 года вы взяли займ на 12 месяцев - 100 000 рублей под 3 процента
годовых. Следовательно, вы заплатите займодавцу 3000 рублей, каждый месяц
ваши расходы увеличиваются на 250 руб. (3000 руб. : 12 мес.). Налоговики же считают, что вы должны были взять
этот займ под 18 процентов годовых и заплатить 18 000 рублей (100 000 х 18%)1.
Найдя "доброго" займодавца, вы сэкономили 15 000 рублей (18 000
- 3000). Эта сумма является вашим внереализацонным доходом, значит
придется отдать государству 3600 руб. (15 000 руб. х 24 %). Получается, что
займ обойдется вам несколько дороже, чем вы предполагали - в 6600 руб. (3000
+ 3600). Можно сказать, что вы взяли деньги под 6,6 % (6600 руб. : 100 000 руб. х 100 %).</p>
<p > </p>
<p ><font color="#0000FF"><em>18 % - ставка рефинансирования, установленная с
17 февраля 2003 года</em></font></p>
<p > </p>
<p ><strong>Мнение налоговиков</strong></p>
<p >Согласитесь, интересное решение. Это ж надо так
уметь задачки решать, чтобы у предприятия, которое уплачивают суммы процентов
за пользование деньгами, не только расход был, но при этом и доход появился.
Откуда же налоговики взяли это решение? Неужели сами придумали? Да нет, в
Налоговом кодексе нашли подсказку. Это статья 212 НК РФ о материальной выгоде,
полученной от экономии на процентах. Правда относится она к другому налогу
- НДФЛ, и другим плательщикам - физическим лицам.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?2443
