 |
Добрый день!
Коллеги, по трудовому договору руководителю-нерезиденту снимается жилое помещение. Заключен договор между нашей организацией и арендодателем, наша огранизация в полном объеме оплачивает аренду.
Скажите, правильно ли я понимаю, что с этой суммы я должна насчитать НДФЛ и ЕСН за этого работника и уплатить за него в бюджет?
НДФЛ удержать с работника, ЕСН начислять , только если расходы уменьшают базу по налогу на прибыльСообщение от _Zhanna_
НДФЛ с руководителя? Вроде как у него доход в виде оплаты ему жилья? А как командировка нельзя?
Mouse Grey, как командировка никак нельзя)))
Совершенно верно, что в условия договора входит, что организация ему также оплачивает аренду квартиры. По ст.131 ТК РФ только 20% выплат от зарплаты уменьшают налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Но как быть с НДФЛ и ЕСН непонятно. Получается, что с этих 20% мы платим за него НДФЛ и ЕСН, как с зарплаты, а остальное за счет прибыли, так?
Luiba, удержать НДФЛ с 20% от зарплаты или со всей стоимости аренды?
Статьей*131 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).
В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы.
Так выходит доходом считать только 20% и платить НДФЛ и ЕСн только с 20%?
ст.211 НК РФ
сотрудником получен доход в натуральной форме в виде оплаты за аренду жилья, весь доход в интересах налогоплательщика подлежит обложению НДФЛ, 20% - это совсем другая "свадьба".
Про командировку. Он находится у Вас в командировке? У Вас есть документы, подтверждающие этот факт?
и еще про НДФЛ. Предприятие является налоговым агентом по отношению к сотруднику. Предприятие должно исчислить НДФЛ с доходов сотрудника и перечислить налог. Платить за сотрудника нельзя.
Он конечно периодически ездит в командировку, но причем тут компенсация аренды жилья и командировочные расходы? По условиям трудового договора ему предоставляется жилье на весь срок действия трудового договора (как и на время командировок).
Про то, что НДФл надо удеживать с работника я знаю.
Конечно, предприятие может арендовать квартиру для любого работника. отнимет. Однако законодательство России предусматривает случаи, когда работодатель просто обязан снимать жилье для своих сотрудников.
Кто же может рассчитывать на такую льготу?
Во-первых, люди, которые работают в районах Крайнего Севера, и члены их семей. Работодатель обязан предоставить им жилье или возместить расходы на аренду, потому что этого требует пункт 18 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-1. Правда, арендуя квартиры таким сотрудникам, организация должна придерживаться норм площади жилья, которые предусмотрены в постановлении Правительства РФ от 4 ноября 1993 г. N 1141.
Во-вторых, "квартирные" льготы предусмотрены для медицинских работников, которые трудятся в сельской местности и в поселках городского типа, и, конечно, для членов их семей. Это определено в статье 63 Основ законодательства РФ об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. N 5487-1.
Как оформить аренду квартир?
Это можно сделать двумя способами. Во-первых, руководитель может издать приказ и указать в нем, для кого организация арендует квартиру и что именно она готова оплатить.
Во-вторых, обязанность арендовать квартиру для сотрудника можно прописать в трудовом договоре.
Ну а как оформить саму аренду?
Если - организация сама заключает договор аренды с тем, кто сдает жилье. Так целесообразно поступать в том случае, если ваша обязанность снять квартиру прописана в трудовом соглашении с сотрудником. В договоре аренды следует указать, кто будет проживать в квартире. Здесь же прописывают срок, на который сдается жилье, сумму арендной платы и другие условия.
Как отражать аренду квартир в бухгалтерском учете?
Не важно, у кого вы арендуете квартиру: у физического лица (это более распространенный случай) или у юридического. Более того, не имеет значения, по требованию законодательства или по своему желанию вы снимаете жилье. Все равно расходы в бухучете отражаются одинаково.
Если договор заключила организация, то в учете арендная плата также отражается как внереализационный расход - на счете 91 субсчет "Прочие расходы". К этому субсчету бухгалтер может открыть аналитический счет "Аренда квартир для сотрудников".
В учете бухгалтер делает такие проводки:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 - отражена арендная плата за месяц;
Дебет 76 Кредит 50 - оплачена аренда квартиры. При этом если предприятие вносит арендную плату сразу за несколько месяцев вперед, то данную сумму нельзя сразу включить во внереализационные расходы. Как же учитывать такие платежи?
Налоговики считают, что затраты надо отнести в состав расходов будущих периодов, на счет 97. А затем организация будет списывать плату за жилье во внереализационные расходы постепенно - в конце каждого месяца.
Однако с этим мнением вполне можно не согласиться. Аргумент - Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Здесь перечислены затраты, которые следует отражать на счете 97 "Расходы будущих периодов", и арендная плата не упомянута. Следовательно, предприятие вправе отражать плату за жилье на несколько месяцев вперед в составе выданных авансов.
Налог на прибыль
Может ли бухгалтер уменьшить на расходы по аренде квартир налогооблагаемую прибыль? Если предоставлять бесплатное жилье для работников требует законодательство России, то плату за квартиры в пределах норм включают в расходы на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 255 Налогового кодекса РФ.
Ну а если предприятие арендует квартиры для тех сотрудников, которым такое жилье не положено? Здесь нужно смотреть, что написано в трудовом договоре. Если там обязанность снять для сотрудника квартиру не прописана, то расходы на ее аренду прибыль не уменьшают. Ведь в пункте 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ разъяснено, что при расчете налога нельзя учесть оплату товаров (работ, услуг), используемых работником в личных целях. По мнению работников МНС России, аренда квартир именно к таким выплатам и относится.
А если обязанность снять квартиру предусмотрена трудовым договором? Тогда пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ позволяет включить арендную плату и суммы, уплаченные агентству, в состав расходов, уменьшающих прибыль.
Однако дело в том, что если вы учтете арендную плату при расчете прибыли, то вам придется обложить ее еще и ЕСН, а также пенсионными взносами (п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ).
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ позволяет вам арендную плату, предусмотренную трудовым договором, включить как в расходы на оплату труда (п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ), так и отнести ее к выплатам социального характера, которые прибыль не уменьшают (п.29 ст.270 Налогового кодекса РФ), поэтому вы вправе сами решить, как вам поступить. На это указано в пункте 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Кроме того, стоит отметить, что сотрудники МНС настаивают на том, что плата за аренду квартиры не уменьшает прибыль даже в том случае, если она предусмотрена трудовым договором. При этом они ссылаются на статью 270, игнорируя нормы статьи 255.
Если затраты на аренду квартир в налоговом учете вы не учитываете, то в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство (ведь там соответствующие суммы включаются в расходы). Это следует из пункта 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н. Следовательно, в бухучете организация должна сделать такую запись:
Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражено постоянное налоговое обязательство.
Налог на доходы физических лиц
Сначала о случае, когда предприятие предоставляет своим сотрудникам квартиры в соответствии с законодательством России. Тогда начислять налог на доходы физических лиц не надо. Это право предусмотрено в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Если же предприятие оплачивает жилье по собственному желанию, считается, что сотрудник получает доход в натуральной форме. Это следует из подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Значит, в этой ситуации суммы арендной платы облагать налогом придется. Рассчитывают налог на доходы физических лиц по ставке, равной 13 процентам. Об этом говорит пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Однако здесь есть один нюанс. Дело в том, что в основном организация добровольно снимает жилье для работников, которые приехали из другого города или из-за рубежа. И если иностранцы находятся на территории России менее 183 дней в году, то их доходы облагаются налогом по ставке 30 процентов. Так сказано в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Ну а может хотя бы как-то повлиять на исчисление данного налога оформление аренды? Да, может. Ведь в случае с арендой жилья доход получает не только работник предприятия, но и владелец квартиры. Порядок же, в котором этот его доход облагается налогом, зависит от того, как заключен договор аренды.
Если квартиру снимает организация, то она и удержит налог на доходы физических лиц с сумм, причитающихся арендодателю. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Далее налог предприятие перечислит в бюджет. Сделать это оно должно уже на следующий день после того, как владелец жилья получит деньги. Таково требование пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Если же договор аренды заключен напрямую с сотрудником, то человек, который сдает квартиру, должен сам заплатить налог в бюджет. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Единый социальный налог и взносы в ПФР
Сразу скажем, что здесь условия договора аренды абсолютно не важны.
В случае если жилье для работников предусмотрено законодательством, от налога освобождает подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Правда, здесь говорится именно о средствах, потраченных предприятием в пределах норм, предусмотренных законодательством. Если же организация снимает квартиры по собственному желанию, то налог начисляют, только если эти затраты (и на поиск, и на аренду жилья) уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
Как мы уже сказали, лучше не уменьшать налогооблагаемый доход на расходы по аренде квартир. Тогда организация сэкономит на едином социальном налоге.
То же и со страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ: бухгалтеру их нужно рассчитывать, если расходы по аренде уменьшили налог на прибыль. Ведь взносы в ПФР начисляют на те же выплаты, которые облагаются единым социальным налогом. Это следует из пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".
Следовательно, если организация не уменьшала налогооблагаемый доход на расходы по аренде квартир, то она сэкономит и на пенсионных взносах.
Страхование от несчастных случаев на производстве
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют на доходы, которые получил работник. Об этом сказано в пункте 3 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184. Однако из этого правила есть несколько исключений. Они перечислены в постановлении Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. В частности, здесь сказано, что не надо уплачивать взносы с арендной платы за жилье, которое предприятие обязано предоставить сотруднику в соответствии с законодательством России.
Соответственно если ваша организация арендует для своих сотрудников квартиры по доброй воле, то начислять страховые взносы от несчастных случаев на производстве придется. И тут тоже, как ни старайся, договором аренды дела не поправишь.
Подведем итоги. Как мы выяснили, аренду квартир для своих сотрудников организация может оформить по-разному. Мы рекомендуем включить условие о том, что вы снимаете для работника квартиру, в трудовой договор. Это позволит избежать НДС со стоимости услуг по поиску квартиры.
Если по каким-либо причинам такое положение дел вас не устраивает и вы не хотите закреплять свою обязанность по аренде в договоре, то оформляйте аренду приказом руководителя. И в этом случае будет лучше, если договор аренды заключит сам работник. А вы будете лишь возмещать ему расходы. Это также позволит избежать вам налога на добавленную стоимость со стоимости услуг по поиску жилья. Кроме того, в любом случае плату за аренду вам лучше не относить на расходы, уменьшающие прибыль. Это позволит вам избежать начисления ЕСН и взносов в Пенсионный фонд РФ.
Luiba, Mouse Grey, спасибо большое!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием