Статья: Куда пристроить «опоздавшие» расходы
<p>Т. Кошкина аудитор КГ «Аюдар»</p>
<blockquote>
<p>Стройка закончена, объект сдан, соответствующие документы подписаны. Однако опытный бухгалтер знает, что облегченно вздыхать еще рано. Вскоре бухгалтерия получит еще кипу актов, свидетельствующих о том, что строительно-монтажные работы продолжаются. Как обосновать расходы по «опоздавшим» СМР, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, читайте в этой статье.</p>
</blockquote>
<p>Учесть все затраты по строительству в первоначальной стоимости объекта бухгалтеру удается далеко не всегда. Зачастую проектом предусмотрены работы, которые к моменту сдачи объекта в эксплуатацию нельзя выполнить в силу технологических причин. Например, сезонные работы по наладке сложной системы видеонаблюдения можно проводить только в теплое время года. Поэтому, если объект сдают зимой, установить видеоконтроль вовремя не удастся.</p>
<p>В такой ситуации у бухгалтера возникает масса вопросов. Как учесть затраты, заложенные в смету на строительство, если работы не выполнены в срок? Нужно ли на них увеличивать инвентарную стоимость готового объекта и суммы начисленной амортизации? Если да, то как тогда быть с налогом на имущество? Если нет, то можно ли на эти затраты уменьшить текущую прибыль?</p>
<p><strong>Резервы за свой счет</strong></p>
<p>Комментируя данную ситуацию, некоторые специалисты рекомендуют создавать в бухгалтерском учете резерв предстоящих расходов и отражать операции проводками:</p>
<p><strong>Дебет 08 Кредит 96</strong> – создан резерв в сумме, заложенной в смете;</p>
<p><strong>Дебет 01 Кредит 08 </strong>– объект введен в эксплуатацию.</p>
<p>Тогда фактически произведенные «опоздавшие» затраты будут списываться уже не на счет 08-3 «Строительство объектов основных средств», а за счет сформированного резерва. То есть по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».</p>
<p>После выполнения сезонных работ бухгалтер должен будет скорректировать размер резерва. Ведь фактические расходы могут оказаться как меньше, так и больше запланированных по смете. Таким образом, следуя этому совету, нужно сделать одну из двух возможных проводок:</p>
<p><strong>Дебет 91-2 Кредит 96</strong> – если фактические расходы оказались больше плановых;</p>
<p><strong>Дебет 96 Кредит 91-1</strong> – если фактические расходы не достигли запланированного уровня.</p>
<p>При этом специалисты уточняют, что учесть подобные расходы в налоговом учете вообще не удастся. Ведь глава 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса создание резервов предстоящих расходов не предусматривает. И в первоначальную стоимость основного средства включать «опоздавшие» расходы нельзя. Так как она формируется только из фактически произведенных и документально подтвержденных на момент сдачи объекта в эксплуатацию затрат (ст. 252, ст. 257 НК). Кроме того, на «опоздавшие» расходы нельзя уменьшить и текущую прибыль. Ибо такие расходы являются затратами капитального характера (ст.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?56269
