Начисление НДС по 146 при получении услуг по установке кондиционеров и монтаже ЛВС

[mbookkeeper]

Уважаемые коллеги. Интересная ситуация. Установили тут нам кондиционеры. Пришла в голову мысль, а это для ст.146 НК РФ не СМР для собственного потребления? Дело в том, что в ОКВЭД эти работы располагаются в разделе 45 Строительство конкретно 45.33 "Производство санитарно - технических работ". То же касается и монтажа ЛВС сторонними организациями. (45.31)
Пожалуйста поделитесь мнениями?
Многие из присутствующих облагают подобные услуги НДС?

[Strecoza]

А на мой взгляд - это обычная покупка ОС, а стоимость монтажа можно учесть в составе стоимости кондиционеров.

[mbookkeeper]

Понятное дело, что можно. Однако на месте ФНС я бы отследил все проводки типа Дт 08 Кт 60.Услуги и по критерию строительства проверил, а на то, что подходит по ОКВЭД под "Строительство" доначислил бы ндс.
Как считаете, что можно ответить налоговому органу?
Как доказать, что эти услуги не являются СМР?

[DI1M]

Только вот не надо говорить, что все присутствующие действительно считают, что СМР подрядников надо НДС облагать

[Шмымзик]

Как доказать, что эти услуги не являются СМР?

Зачем доказывать обратное, если эти услуги являются СМР?
mbookkeeper, Вас куда-то не туда занесло, но судя по всему не только Вас
Ловите:
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 24 марта 2004 г. N 03-1-08/819/16

О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС

Департамент косвенных налогов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрел запрос о порядке определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения НДС.
Согласно пункту 2 статьи 159 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
При этом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" не определено.
Вместе с тем следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, в целях определения понятия "строительно-монтажные работы для собственного потребления" следует руководствоваться определениями, содержащимися в нормативных актах Госкомстата России.
В соответствии с пунктом 18 инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения о деятельности предприятия, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 24.12.2002 N 224 (в ред. от 14.01.2004) по строке 36 формы N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности предприятия" показывается стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом. К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами нестроительных организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа имеется в виду форма N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 27.07.2001 N 54, которая утрачивает силу с отчета за январь 2005 года в связи с изданием Постановления Росстата от 27.07.2004 N 34, утвердившего новую форму N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг".
Строке 27 формы N П-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 27.07.2001 N 54, соответствует строка 07 формы N П-1, утвержденной Постановлением Росстата РФ от 27.07.2004 N 34.
------------------------------------------------------------------
Кроме того, на основании пункта 35 порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения (форма N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.12.2003 N 105, по строке 27 формы N П-1 показываются строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, к которым относятся работы, осуществляемые собственными силами ОКСов организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства. Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняются подрядной организацией, то эти работы в строку 27 формы N П-1 не включают.
Таким образом, отдельные работы, выполненные подрядной организацией, при осуществлении строительства собственными силами в объем работ, а также в стоимость этих работ, выполненных организацией собственными силами для собственных нужд, не включаются.
В связи с изложенным, при определении налоговой базы в целях исчисления суммы НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления стоимость подрядных работ, предъявленных заказчику подрядными организациями, не учитывается.

Руководитель Департамента
косвенных налогов,
советник налоговой службы РФ
II ранга
Н.С.ЧАМКИНА

[DI1M]

Шмымзик, это все к чему ?? и каким боком написанное относится к теме ? № 03-04-15/01 от 16.01.2006 г. читали ?

[Шмымзик]

DI1M, это не для Вас, это для автора темы.
Правым.

[mbookkeeper]

2 Шмымзик. Коллега, дело в том, что Постановление N 224 утратило силу начиная с отчета за 2005 г. в связи с принятием Постановления Росстата от 16.12.2005 N 101.
В п. 22 разд. 6 данного Постановления определено, что к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству.
Таким образом с 2006 года для целей 146 статьи - не важно, собственными силами или подрядным способом выполненны СМР.
То есть все таки нужно облагать установку кондиционеров и монтаж ЛВС?

[Strecoza]

mbookkeeper, так по собственному же, т.е. для себя

[Шмымзик]

Таким образом с 2006 года для целей 146 статьи - не важно, собственными силами или подрядным способом выполненны СМР

Неверно.

"Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. При этом основанием для применения указанной нормы является факт выполнения работ собственными силами организации-налогоплательщика.
Данный вывод основан на положениях пункта 2 статьи 159 НК РФ, в силу которого при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (в расходы могут быть включены, в частности, стоимость материалов, расходы на оплату труда работников, занятых в строительно-монтажных работах, амортизационные отчисления по оборудованию, используемому в процессе работ).
При этом в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах определение понятия "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" не дано."
(ФАС СЗО от 18 февраля 2005 года Дело N А56-19358/04)


Т.о. всё правильно в постановлении Росстата. Если подрядная организация занимается еще и собственным строительством - то у подрядной организации это СМР для собственного потребления.

Текст же п.2 ст.159 с 01.01.06 скорректирован только в части расходов реорганизованных организаций.

[mbookkeeper]

Огромное спасибо за развернутый ответ.