Тема: Начисление НДС по 146 при получении услуг по установке кондиционеров и монтаже ЛВС

Уважаемые коллеги. Интересная ситуация. Установили тут нам кондиционеры. Пришла в голову мысль, а это для ст.146 НК РФ не СМР для собственного потребления? Дело в том, что в ОКВЭД эти работы располагаются в разделе 45 Строительство конкретно 45.33 "Производство санитарно - технических работ". То же касается и монтажа ЛВС сторонними организациями. (45.31)
Пожалуйста поделитесь мнениями?
Многие из присутствующих облагают подобные услуги НДС?

А на мой взгляд - это обычная покупка ОС, а стоимость монтажа можно учесть в составе стоимости кондиционеров.

Понятное дело, что можно. Однако на месте ФНС я бы отследил все проводки типа Дт 08 Кт 60.Услуги и по критерию строительства проверил, а на то, что подходит по ОКВЭД под "Строительство" доначислил бы ндс.
Как считаете, что можно ответить налоговому органу?
Как доказать, что эти услуги не являются СМР?

Только вот не надо говорить, что все присутствующие действительно считают, что СМР подрядников надо НДС облагать

Как доказать, что эти услуги не являются СМР?

Зачем доказывать обратное, если эти услуги являются СМР?
mbookkeeper, Вас куда-то не туда занесло, но судя по всему не только Вас
Ловите:
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 24 марта 2004 г. N 03-1-08/819/16

О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС

Департамент косвенных налогов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрел запрос о порядке определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения НДС.
Согласно пункту 2 статьи 159 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
При этом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" не определено.
Вместе с тем следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, в целях определения понятия "строительно-монтажные работы для собственного потребления" следует руководствоваться определениями, содержащимися в нормативных актах Госкомстата России.
В соответствии с пунктом 18 инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения о деятельности предприятия, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 24.12.2002 N 224 (в ред. от 14.01.2004) по строке 36 формы N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности предприятия" показывается стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом. К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами нестроительных организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа имеется в виду форма N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 27.07.2001 N 54, которая утрачивает силу с отчета за январь 2005 года в связи с изданием Постановления Росстата от 27.07.2004 N 34, утвердившего новую форму N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг".
Строке 27 формы N П-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 27.07.2001 N 54, соответствует строка 07 формы N П-1, утвержденной Постановлением Росстата РФ от 27.07.2004 N 34.
------------------------------------------------------------------
Кроме того, на основании пункта 35 порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения (форма N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.12.2003 N 105, по строке 27 формы N П-1 показываются строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, к которым относятся работы, осуществляемые собственными силами ОКСов организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства. Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняются подрядной организацией, то эти работы в строку 27 формы N П-1 не включают.
Таким образом, отдельные работы, выполненные подрядной организацией, при осуществлении строительства собственными силами в объем работ, а также в стоимость этих работ, выполненных организацией собственными силами для собственных нужд, не включаются.
В связи с изложенным, при определении налоговой базы в целях исчисления суммы НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления стоимость подрядных работ, предъявленных заказчику подрядными организациями, не учитывается.

Руководитель Департамента
косвенных налогов,
советник налоговой службы РФ
II ранга
Н.С.ЧАМКИНА

DI1M, это не для Вас, это для автора темы.
Правым.

2 Шмымзик. Коллега, дело в том, что Постановление N 224 утратило силу начиная с отчета за 2005 г. в связи с принятием Постановления Росстата от 16.12.2005 N 101.
В п. 22 разд. 6 данного Постановления определено, что к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству.
Таким образом с 2006 года для целей 146 статьи - не важно, собственными силами или подрядным способом выполненны СМР.
То есть все таки нужно облагать установку кондиционеров и монтаж ЛВС?

mbookkeeper, так по собственному же, т.е. для себя

Таким образом с 2006 года для целей 146 статьи - не важно, собственными силами или подрядным способом выполненны СМР

Неверно.

"Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. При этом основанием для применения указанной нормы является факт выполнения работ собственными силами организации-налогоплательщика.
Данный вывод основан на положениях пункта 2 статьи 159 НК РФ, в силу которого при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (в расходы могут быть включены, в частности, стоимость материалов, расходы на оплату труда работников, занятых в строительно-монтажных работах, амортизационные отчисления по оборудованию, используемому в процессе работ).
При этом в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах определение понятия "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" не дано."
(ФАС СЗО от 18 февраля 2005 года Дело N А56-19358/04)


Т.о. всё правильно в постановлении Росстата. Если подрядная организация занимается еще и собственным строительством - то у подрядной организации это СМР для собственного потребления.

Текст же п.2 ст.159 с 01.01.06 скорректирован только в части расходов реорганизованных организаций.

Огромное спасибо за развернутый ответ.